2014年注册会计师考试《审计》临考冲刺试卷4

11. 下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（　）。
A、违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违背适用的财务报告编制基础的行为
B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为，
D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任


12. 注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中不能实现该目标的是（　　）。
A、在对存货实地观察时获得的采购截止资料
B、区分应付账款中的目的地交货和起运点交货
C、向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函。
D、检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码


13. 甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，A公司采用永续盘存制核算存货。在检查A公司存货时，甲注册会计师注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下最可能导致这种情况的是（　）。
A、供应商向A公司提供购货折扣
B、A公司向客户提供销货折扣
C、A公司已将购买的存货退给供应商
D、客户已将购买的存货退给A公司


14. 关于职业怀疑，下列说法中错误的是（　）。
A、职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的证据保持警觉
B、职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
C、审计收费过低可能对职业怀疑态度的保持造成阻碍
D、职业怀疑要求假设管理层是不诚信的


15. 下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是（　）。
A、管理层为满足外部预期而承受过度的压力
B、内部控制存在缺陷
C、管理层态度不端
D、被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁


16. 注册会计师在对E公司2013年度销售与收款循环审计过程中，检查E公司主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师应提出调整建议的是（　）。
A、M公司代销E公司产品，售价由M公司自定，E公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，M公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与E公司无关，E公司在发出商品时确认收入
B、N公司购买E公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，E公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额
C、W公司购买E公司产品，合同中约定销售退回条件，如果企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，E公司应当在售出商品退货期满时确认收入
D、E公司与Q公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以E公司未确认收入


17. 注册会计师在对被审计单位销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（　）。
A、计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率
B、计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率
C、计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率
D、计算分析本年各月销售费用变化幅度


18. 在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改，注册会计师应采取的措施是（　）。
A、向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注
B、发表保留或否定意见的审计报告
C、征询法律意见
D、不采取任何措施


19. 下列舞弊风险因素可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险，其中属于机会的是（　）。
A、被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市
B、被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易
C、非财务管理人员过度参与会计政策的选择
D、管理层未对个人事务与公司业务进行区分


20. 注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，在执行控制测试时应用了审计抽样，下列有关说法中不正确的是（　）。
A、可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小
B、预计总体偏差率越高，样本规模越大
C、总体变异性越高，样本规模越大
D、总体规模对样本规模的影响很小