2014年注册会计师考试《审计》临考冲刺试卷4

21. 注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在了解内部控制时，下列判断中不正确的是（　）。
A、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序
B、注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制
C、内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守
D、设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负责


22. 下列各项中，不属于注册会计师制定的具体审计计划内容的是（　）。
A、存货监盘安排
B、风险评估程序
C、控制测试的范围
D、财务报表整体的重要性水平


23. 在审计的过程中，对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通，以下各项说法中不正确的是（　　）。
A、如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通
B、对于会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任，由于内容十分重要，应当直接与股东大会进行沟通
C、如果被审计单位董事会和监事会不仅抵制会计师事务所的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘相威胁，在这种情况下，可能需要与股东大会(股东会)进行沟通
D、如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，可能需要与股东大会(股东会)进行沟通


24. 甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是（　）。
A、对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询人的姓名以及职位作为识别特征
B、对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征
C、在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
D、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以金额作为识别特征


25. 会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，最长的周期时限是（　　）。
A、1年
B、2年
C、3年
D、4年


多项选择题
26. 注册会计师在对舞弊风险进行评估后，认为被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险很高，则注册会计师实施的下列审计程序中正确的有（　）。
A、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
B、对于基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
C、对相关控制活动的运行有效性进行测试
D、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当


27. 在实施审计过程中,注册会计师发现被审计单位的销售经理贪污10万元，此时注册会计师可以考虑采取的措施有（　）。
A、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
B、尽早向被审计单位的治理层报告
C、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
D、直接将该事项向监管机构报告


28. 计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中正确的有（　）。
A、制定总体审计策略在制定具体审计计划之前，制定好总体审计策略之后才能确定具体审计计划
B、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
C、具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序


29. 在审计抽样风险的分类中，影响审计效率的抽样风险有（　）。
A、误受风险
B、信赖不足风险
C、信赖过度风险
D、误拒风险


30. 下列说法中正确的有（　）。
A、如果不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
C、针对特别风险，注册会计师可以单独实施实质性分析程序
D、针对被审计单位设置的减轻特别风险的控制，在测试其运行有效性时，注册会计师可以依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据