2014年注册会计师考试《审计》临考冲刺试卷4

41. ABC会计师事务所接受丙公司委托，为其提供2013年度财务报表审计业务，戊注册会计师任项目合伙人。丙公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品销售以赊销为主，并以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点。在审计过程中，戊注册会计师注意到丙公司下列内部控制：
(1)对于新顾客，首先填写“顾客申请表”，销售经理A进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理B审批。给予新顾客的信用额度不超过人民币5万元；若高于该标准，应经总经理C审批。
(2)对于现有顾客，收到采购订单后，决定采用赊销的方式，由销售部门经理批准后即可与顾客正式签订销售合同。
(3)应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单，将销售发票所载信息和销售单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员I编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管J复核。若核对无误，会计主管J在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员I据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。
(4)月末，应收账款记账员l编制应收账款账龄报告，并向顾客寄送对账单。如有差异，应收账款记账员I将立即进行调查。
(5)年末，会计主管J根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，催收应收账款。
要求：请代戊注册会计师指出丙公司内部控制的设计存在哪些缺陷?


42. ABC会计师事务所接受委托审计X公司2013年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2014年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2014年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
资料一：
(1)2014年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元；
(2)2014年3月20日，X公司于2013年度l2月21日售出的一笔大额销售被退回；
(3)2014年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款
(假定X公司未对该事项做出任何处理)。
资料二：
假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
要求：根据上述资料回答下列问题：
(1)根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。
(2)根据资料二中的相关事项，甲注册会计师应当发表何种审计意见类型?
(3)在审计报告日后注册会计师在关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息时，甲注册会计师注意到明显的对事实的重大错报，提请管理层进行调整而遭到拒绝，甲注册会计师应当如何处理?