四、综合题
【答案】
(1)从内部环境看:
①董事会软弱无力,没有履行好监管管理层的职责,也没有能够及时获取和掌握公司经营管理中的重大信息。
②管理层中总经理风格过于冒进,风险意识淡薄,仅仅凭市场行情,就冒险进入不熟悉的高风险的期权期货行业。
③总经理诚信存在严重缺失,为了回避董事会的财务监督,拒绝接受董事会委派的财务经理和审计经理,同时向社会发布失实的信息,欺骗投资者。为了达到目的,与事务所的人员达成交易,还涉及到贿赂行为,属于商业犯罪行为。
④公司执行业务的交易员以及风险管理、财务、审计等部门的员工的职业道德、业务能力等方面存在不足,没有能够按照内部控制的规定尽职工作。
⑤公司内部机构职责分配不恰当,总经理作为公司管理层人员,对于多项职责均越俎代庖,造成正常的执行和监督职能的混淆,最终造成巨大损失。
(2)从风险评估看:
①公司管理未对从事期货期权业务的风险进行正确的评估,就贸然进入该市场,在后期发生市场跌幅较大时,也没能进行科学的分析和判断,且没有认识到主观坚持市场判断,并进行市场交易的巨大风险和严重的后果。
②公司风险管理部门和人员对于期权交易既未履行风险评估职责,也未履行风险提示、预警和报告职责。
③风险应对措施缺乏,在期权业务开始出现较大损失的情况下,没有采取平仓等果断有利的措施控制损失,而是继续进行错误交易进一步加大了风险和损失。
④公司财务部门未能及时的评估、预警和报告填补期期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险,导致公司财务状况持续不断恶化。
(3)从控制活动看:
①对期权期货交易员的交易行为,缺乏复核、评估和审计的职位,导致交易员超过授权范围连续进行错误的交易。
②对于重大的货币资金支付的控制薄弱。导致在董事会不知情的情况下,将有明确用途的贷款挪作他用。③会计系统控制失效。期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露,提供虚假财务报告。④营运分析控制失效。没有及时揭露期权期货交易中的错误行为和重大损失。
(4)从信息与沟通看:
①公司内部没有建立及时准确收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效的沟通。
②董事会与风险管理委员会、管理委员会、管理层之间没有良好的沟通,管理层与内部审计部门之间没有良好的沟通。
③董事会获取信息的能力比较弱,造成长时间被管理层蒙蔽,没有及时掌握经营管理中的重大信息。
(5)从内部监督看:
①公司缺乏内部控制执行情况的个别评价和持续监控,导致内部控制制度在具体业务中没有得到有效的执行。
②所有可能影响企业实现目标的内部控制缺陷,均应向能采取必要行动的人员回报,但是W公司总经理张某挪用基建工程款却没有向相关人员报告。
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