1.成本的概念。中级经济师考试商业银行成本是指商业银行在从事业务经营活动中所发生的各项支出，包括商业银行在筹集资金、运用资金、回收资金及其他经营活动中所发生的耗费。这实际上是运营成本的范畴。就商业银行而言，全部成本涵盖的内容还应包括资金成本、风险成本和资本成本。

　　商业银行的成本主要包括六个方面：一是利息支出;二是经营管理费用，指商业银行为组织和管理业务经营活动而发生的各种费用，包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用;三是税费支出，包括随业务量的变化而变化的手续费支出、业务招待费、业务宣传费、营业税及附加等;四是补偿性支出，包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等;五是营业外支出，是指与商业银行的业务经营活动没有直接关系，但需从商业银行实现的利润总额中扣除的支出;六是其他支出，包括研究开发费、董事费、审计费等。

　　2.成本管理的基本原则。成本管理是商业银行财务管理的核心内容，而成本核算又是银行经济核算的重要环节。在成本管理中要遵守以下基本原则：成本化原则;全面成本管理原则;成本责任制原则;成本管理的科学化原则。

　　利润管理

　　1.利润的概念。商业银行利润是在一定时期内业务经营中所取得的终财务成果，是衡量商业银行经营管理成效大小的重要综合指标。

　　商业银行利润总额由似下三部分构成：

　　一是营业利润。它是在一定营业周期内提供劳务所获收入超过提供劳务所发生成本的差额部分。具体为营业收入减去营业税、城市维护建设税、教育费附加和成本后的净额。

　　二是投资收益。它是通过投资（如购买有价证券等）所获得的收益。

　　三是营业外收支净额。它是银行发生的非常项目收支净额，即在正常业务经营活动以外发生的非常的、偶然的事项所产生的盈利和损失。营业外收入内容包括：固定资产盘盈、固定资产出售净收益、抵债资产处置超过抵债金额部分、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、教育费附加返还款以及因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。营业外支出内容包括：固定资产盘亏、毁损报损的净损失、抵债资产处置发生的损失额及处置费用、出纳短款、赔偿金、违约金、证券交易差错损失、非常损失、公益救济性捐赠等。

　　2.利润分配。商业银行实现的利润总额按照国家规定进行调整后，首先依法交纳所得税。税后利润再按以下顺序进行分配：

　　一是抵补已交纳的、在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性或赞助性支出。

　　二是弥补以前年度亏损。三是按照税后利润(减除前两项后的剩余利润)的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积金除可用弥补亏损外，还可用于转增资本金，但法定盈余公积金弥补亏损和转增资本金后的剩余部分不得低于注册资本的25%。四是提取公益金。提取公益金主要用于职工宿舍、食堂、浴室、幼儿园等福利设施的建设支出。五是向投资者分配利润。

　　3.提高利润的途径。商业银行提高利润有以下途径：

　　一是扩大资产规模，增加资产收益。银行利润主要来自于资产收益，提高银行资产中盈利资产的比重，收益将会增加。

　　二是降低成本。在银行收入一定的情况下，需千方百计降低成本，银行成本越小，取得的盈利就越大。

　　三是加强经营管理，健全和完善内部经营机制，提高银行的工作效率，以较少投入取得较多产出。

　　四是灵活地调度资金。在其他条件一定的情况下，银行盈利多少，取决于资金利用率的高低，灵活调度资金，也是增加盈利的重要途径。

　　五是提高资产质量，减少资产风险损失。

　　4.财产管理

　　财产管理主要是指固定资产和低值易耗品管理。要进行分类管理，分别计算，正确计提折旧，严格控制基本建设，加强在建工程管理。

　　5.财务报告及其分析

　　为了全面、真实、综合地揭示商业银行的财务状况与经营成果，为经营决策者和管理者提供有用的信息，商业银行必须定期编制财务报告。财务报告主要由会计报表与财务状况说明书组成。

　　（1）会计报表。会计报表按其经济内容可分为资产负债表、损益表、财务状况变动表：按主从关系可分为主表、附表;按时点不同可分为月报、季报、年报。年报反映的种类和揭示的信息为完整。具体为：

　　①资产负债表是综合反映商业银行某一特定时点全部资产、负债与所有者权益情况的财务报表。

　　②损益表是综合反映商业银行在一定时期利润实现和亏损发生的实际情况的报表。

　　③财务状况变动表是反映商业银行在一定时期内资产、负债和所有者权益各项目增减变化的报考报表。

　　（2）财务分析。财务分析是财务管理的重要组成部分，是提示矛盾、探索规律、改善管理的重要途径。财务分析分为资金分析、财务分析两大部分，两部分均应并重。资金分析应着重对资产负债比例管理的各项指标的执行情况进行分析，了解资产、负债的结构变化，分析比例关系是否符合管理办法和考核指标的要求，效益性、安全性、流动性原则是否体现于资金营运之中，进而发现问题，提出改进措施。

　　财务分析主要是对经营收支和利润及其分配做出分析，其中包括利息收支分析。成本费用率通常以成本率、成本降低率、费用率、费用降低率等指标来分析，主要考察营业收入与总成本和业务管理费之间的变量关系，以发现问题，寻求增收减支的途径。利润分析则主要通过各项收益率、利润率来衡量。目前，商业银行分析财务成果主要有以下指标：净利息差率、资产收益率、资本收益率、利润率、资本金利润率。通过分析，评价商业银行在业务经营中的盈利能力和盈利水平。这项分析带有综合性质，应当结合利息收支、成本费用一并分析。

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