2.衡量税收负担水平的指标

　　（1）宏观税负指标（占国内生产总值GDP、占国民生产总值GNP）。我国处于低水平。

　　（2）微观税负指标（企业、农民和城镇居民）。企业：企业交纳所得税占企业利润。农民：农牧民交纳农牧业税占收入。居民：个人所得税占居民收入。

　　3. 影响税收负担的因素

　　（1）经济发展水平：经济发展水平高的国家宏观税率高

　　（2）国家职能大小：国家对社会资源配置的参与程度大必然导致宏观税率提高

　　（3）分配秩序和分配政策：税外收费过多过滥增加负担；税费部分影响税收收入。

　　税收特点：强制性、无偿性和固定性。

　　收费特点：临时性、区域性和有偿性。

　　改革思路：在减轻企业和农民负担的前提下，清费立税，分流归位。一是清理取消不合法不合理的收费；二是对具有税收性质收费实行费改税；三是对经营性收费转为市场运作，谁受益谁缴费；四是对需要保留的必要收费进行严格规范。

　　4.税收负担转嫁

　　（1）含义：指在商品交换过程中纳税人通过购入商品或卖出商品价格的变动将全部或部分税收转移给他人负担的过程，是市场价格条件下常见的经济现象。

　　（2）税收负担转嫁的方式：前转、后转、消转、税收资本化

　　（3）税收负担转嫁的条件

　　1）税种的不同

　　2）商品供求弹性的大小

　　3）商品供求状况

　　4）生产者的经营目标

　　（三）税收结构

　　掌握税制结构的概念，熟悉税制结构与税制模式的联系与区别，掌握税种结构的各种划分及其内容，掌握税收收入结构和税制要素结构的含义和内容，掌握税制结构与经济结构的关系，掌握税制结构优化的含义和衡量标准。

　　1.税收结构的概念

　　税制结构是一个国家税收体系的整体布局和总体结构。由税类、税种、税制要素、征收管理层次组成。

　　税制结构和税制模式：两者都反映税收分配活动的基本目标和总体布局。模式内容抽象，结构内容具体。模式高度概括税制结构的本质、基本框架和税制运行的主要原则，反映税制结构的主要内容。结构是模式的具体化，主要界定税制内部各层次要素组合关系的具体方式和细节，是模式概念无法表明和无法替代的。