会计师中级考试财务管理精讲课程七
（四）计算分析题
1．
【答案及解析】
（1）保本期
[（8000-6000）×2000-20000-5600]/2000×600（14.4%/360+0.6%/30）
=3974400/7200
=552(天)
(2)保利期
[（8000-6000）×2000-20000-5600-6000×2000×9.96%]/2000×6000×(14.4%/360+0.6%/30)
=2779200/7200=386(天)
（3）∵盈亏额=日变动储存费（保本期-实际储存期）
∴实际储存期=保本期-盈亏额/日变动储存费
=552+72000/7200=562（天）
（4）∵盈亏额=7200（552-400）=1094400（元）
∴实际投资利润率=1094400/6000×2000×100%
=9.12%
（5）实际储存期=（2000÷3+1）÷2=334（天）
经销该批电脑可获利=7200（552-334）=1569600（元）
2．【答案及解析】
（1）收益增加=800×5%×20%=8（万元）（说明：增加的现金折扣也可在此一并扣除，或单独计算）
（2）信用政策调整后的平均收现期=20*30%+30*40%+40*30%=30（天）
收入增加使资金年均占用变动=800(1+5%)×(1-20%)/360×30-800×(1-20%)/360×45=-24（万元）
（3）应计利息变动=-24×10%= -2.4(万元)
（4）增加的收账费用=800×5%×1%=0.4（万元）
（5）坏账损失=800(1+5%)×1.2%-800×1%=2.08（万元）
（6）增加的现金折扣=800(1+5%)×30%×2%+800(1+5%)×40%×1%=8.4（万元）
（7）增加的各项费用合计=(-2.4)+0.4+2.08+8.4=8.48（万元）
（8）改变信用期的净损益=(1)-(7)=-0.48（万元），小于0，故不应改变信用期。
3.【答案及解析】
（1）年进货费用=250000/50000×400=2000（元）
（2）B=TC（Q）2/（2×A×C）
=40002/（2×250000×0.1）
=320（元/次）
（3）Q= =40000（千克）
存货占用资金=（Q/2）×P
=40000/2×10
=200000（元）
4．【答案及解析】
（1）最佳现金持有量= =40000（元）
（2）转换成本=400000÷40000×400=4000（元）
机会成本=40000÷2×20%=4000（元）
（3）最佳现金管理相关总成本=8000（元）
（4）有价证券交易次数=400000÷40000=10（次）
有价证券交易间隔期=360÷10=36（天）
5．【答案及解析】
（1）每日变动储存费=3000×70×9%/360+3000×70×2%/30=192.5（元）
保本储存期=[3000×(100-70)-2500-10000]/192.5=285.7(元)
（2）保利储存期=[3000×(100-70)-25000-10000-3000×70×4%]/192.5
=242.1（天）
（3）实际利润=(285.7-200)×192.5
=16497.25（元）
（4）零售完天数=3000/30=100（天）
实际利润=[285.7-(100+1)/2]×192.5
=45276（元）
（五）综合题
1．【答案及解析】
（1）收益的增加
销售量的增加×单位边际贡献=(120000-100000)×(5-4)=20000(元)
（2）应收账款占用资金的机会成本的增加
应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
应收账款平均余额=日销售额×平均收现期
30天信用期机会成本=
60天信用期机会成本=
机会成本增加=12000-5000=7000（元）
（3）收账费用和坏账损失增加
收账费用增加=4000-3000=1000（元）
坏账损失增加=9000-5000=4000（元）
（4）改变信用期的净损益
收益增加-成本费用增加=20000-（7000+1000+4000）=8000（元）
应改变信用政策。
2. 【答案及解析】
（1）年赊销净额=6000-6000×（70%×2%+10%×1%）=5910（万元）
（2）信用成本前收益=5910-6000×65%=2010（万元）
（3）平均收账期=70%×10+10%×20+20%×60=21（天）
（4）应收账款机会成本=6000/360×21×65%×8%=18.2（万元）
（5）信用成本后收益=2010-（18.2+70+6000×4%）=1681.8（万元）
责编：xiaona
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