2008年中级财管课程笔记第十章

　　
　　第三节　日常业务预算和特种决策预算
　　一、日常业务预算
　　1.销售预算编制
　　销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。
　　销售预算是编制全面预算的关键和起点。
　　　　2.生产预算编制
　　生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。
　　该预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。
　　会计账户余额的关系等式：
　　资产类账户：期初余额＋本期借方发生额-本期贷方发生额＝期末余额
　　负债类账户：期初余额＋本期贷方发生额-本期借方发生额＝期末余额
　　　　3.直接材料预算的编制
　　直接材料预算，是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。
　　本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。　　
　　4.应交税金及附加预算的编制（现金支出）
　　应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。
　　本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。
　　　　6.制造费用预算的编制
　　制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。
　　在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。
7.产品成本预算的编制
　　产品成本预算，是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种日常业务预算。
　　本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制，同时，也为编制预计利润表和预计资产负债表提供数据。
　　　　8.期末存货预算的编制
　　期末存货预算，是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。
材料期末存货成本＝年初材料成本＋本年材料采购成本-本期耗用材料成本
　　9.销售费用预算的编制
　　销售费用预算，是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。
　　预算期变动性销售费用的现金支出等于该期各种产品的相应现金支出之和。一定期间某种产品预计发生的变动性销售费用的现金支出的计算公式为：
　　某期某种产品预计的变动性销售费用现金支出＝该种产品单位变动性销售费用分配额×该期该产品预计销售量
　　对于固定性销售费用的现金支出可以采取两种处理方法：
　　第一种方法是根据全年固定性销售费用的预算总额扣除其中的非付现成本（如销售机构的折旧费）的差额在年内各季度内平均分摊。
　　第二种方法是根据具体的付现成本项目的预计发生情况分季度编制预算。
　　本书采用第一种方法。
　　　10.管理费用预算的编制
　　管理费用预算，是指为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。
　　在假定管理费用均为固定成本的条件下，某季度预计管理费用现金支出为全年付现支出的平均数，计算公式为：
　　　11.财务费用预算的编制
　　财务费用预算，是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就本质而言，该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的范畴。
　　12.经营决策预算的编制
　　经营决策预算，是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。
　　本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。
　　13.投资决策预算的编制
　　投资决策预算，是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，又称资本支出预算。由于这类预算涉及长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。