2008年中级财管课程笔记第十章

　　
第四节　现金预算与预计财务报表的编制
　　一、现金预算的编制
　　现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。
现金预算的结构及编制方法：
期初现金金额：
加：经营现金收入
可运用现金合计
减：经营现金支出
　　采购直接材料（前期购入本期支付+本期购入本期支付）
　　支付直接人工
　　支付制造费用（间接费用－折旧－摊销等）
　　支付销售费用
　　……
　　资本性现金支出
　　购置固定资产
现金余缺（可运用现金合计－现金支出合计）
资金筹措与运用（筹集为正，运用为负）
加：借款（注意借款要求、时间）
　　出售证券
　　……
减：支付利息（注意支付时间）
　　归还贷款（注意还款要求）
　　购买证券（注意如果加项中没有出售证券，而这里出现负值，则为出售）
　　……
期末现金余额：（符合题中对期末余额的要求）
　　【主要关系公式】
　　1.期初现金余额＋经营应现金收入＝可运用现金合计
　　2.可运用现金合计-经营现金支出-资本性现金支出＝现金余缺
　　（一）预计利润表的编制
　　预计利润表，是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算。
该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。
　　【注意】预计利润表是按照权责发生制编制的，这与现金预算的编制原则是不同的。另外，预计利润表是按照变动成本法编制的。其基本原理是（教材举例中假定管理费用和财务费用为固定的）：　　
　　销售收入－变动销售成本－销售税金及附加＝（生产阶段）边际贡献
　　（生产阶段）边际贡献－变动性销售费用＝（销售阶段）边际贡献
　　（销售阶段）边际贡献－固定制造费用－固定销售费用－管理费用－财务费用＝利润总额
　　利润总额－所得税＝净利润
　　（二）预计资产负债表的编制
　　预计资产负债表中除年初数是已知的以外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。