会计师考试中级模拟试题六

2、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33％。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2004年发生如下经济业务：（1）向乙公司销售A产品一批，销售价款20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。甲公司在销售商品时，已知乙企业资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系，甲企业还是将商品销售给了乙企业。（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格20万元，产品成本16万元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品售出80％。（3）收到丙公司按售价10％扣除的手续费后的金额存入银行。（4）采用以旧换新销售方式销售B商品10件，每件售价2万元，每件成本为1.6万元，同时回收同类旧商品10件，每件回收价0.1万元（不考虑增值税），甲公司收到扣除旧商品价款后的款项存入银行。（5）采用分期收款销售方式向丁公司销售C产品一批，售价10万元，产品成本6万元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。（6）收到乙公司D产品退货20件。该退货系甲公司2002年售出，售出时每件售价0.2万元，单位成本0.15万元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的D产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（7）计提长期债券投资利息2万元，本年溢价摊销数为0.2万元。该债券为到期一次还本付息的企业债券。（8）计提已完工工程项目的长期借款利息1万元；用银行存款支付发生的管理费用2万元，营业费用0.6万元；用银行存款支付非公益救济性捐赠支出1万元。要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）计算本期税前会计利润和本期应交所得税。（3）编制甲公司2004年度的利润表。利润表编制单位：甲公司2004年度单位：万元
[答案/提问]
正确答案:
（1）编制会计分录
①借：发出商品12
贷：库存商品12
借：应收账款3.4
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）3.4
②委托丙公司代销A产品：发出商品时：
借：委托代销商品16
贷：库存商品16
收到代销清单时：
借：应收账款18.72
贷：主营业务收入16（20×80％）
应交税金－应交增值税（销项税额）2.72
结转成本：
借：主营业务成本12.8（16×80％）
贷：委托代销商品12.8
③收到款项：
借：银行存款17.12
营业费用1.6
贷：应收账款18.72
④以旧换新销售：
借：银行存款22.4
库存商品1
贷：主营业务收入20
应交税金－应交增值税（销项税额）3.4
借：主营业务成本16
贷：库存商品16
⑤分期收款方式销售B产品：
发出商品时，
借：分期收款发出商品6
贷：库存商品6
确认收入时，
借：银行存款2.925
贷：主营业务收入2.5
应交税金－应交增值税（销项税额）0.425
结转成本，
借：主营业务成本1.5
贷：分期收款发出商品1.5
⑥销售退回：
借：主营业务收入4
应交税金－应交增值税（销项税额）0.68
贷：银行存款4.68
借：库存商品3
贷：主营业务成本3
⑦计提债券利息收入：
借：长期债权投资－债券投资（应计利息）2
贷：长期债权投资－债券投资（溢价）0.2
投资收益1.8
⑧计提借款利息：
借：财务费用1
贷：长期借款1
支付费用：
借：管理费用2
营业费用0.6
贷：银行存款2.6
支付赞助费支出
借：营业外支出1
贷：银行存款1
（2）计算税前会计利润和应交所得税
税前会计利润＝主营业务收入34.5万元－主营业务成本27.3万元－营业费用2.2万元－管理费用2万元－财务费用1万元＋投资收益1.8万元－营业外支出1万元＝2.8万元。应交所得税＝（税前会计利润2.8万元＋赞助费支出1万元）×33％＝1.254万元
会计分录：
借：所得税1.254
贷：应交税金－应交所得税1.254
（3）编制利润表
利润表
编制单位：甲公司2004年度单位：万元
3、某事业单位为一般纳税人，2004年发生如下经济业务：（1）按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得事业经费100万元。（2）从主管部门取得非财政补助收入20万元，存入银行。（3）将从事专业业务活动形成的一批产品对外销售，取得价款11.7万元（含增值税1.7万元）。该批产品成本为6万元。（4）该单位实行预算外资金节余上缴财政专户的办法，收到一项预算外资金10万元。定期结算出应交财政专户资金节余2万元并用银行存款上缴。（5）将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批，取得价款23.4万元（含增值税3.4万元）。该批产品成本为14万元。（6）用银行存款购入三年期、年利率为5%的国库券。国库券面值10万元。实际支付的价款10万元。（7）将上述国库券对外全部转让，取得转让收入11.2万元。（8）用一批材料对外投资，该批材料的账面价值为20万元，增值税3.4万元。双方确认的价值为22万元。（9）将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让。取得转让收入5万元，该项专利的账面价值为4万元。（10）计算本期经营业务应交营业税0.25万元。（11）年度终了，结转各项收入和支出。（12）按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。（13）按经营结余的33%计算应交所得税。（14）结转事业结余和经营结余。（15）结转未分配结余。要求：编制上述业务的会计分录（金额单位用万元表示）。[答案/提问]
正确答案:
（1）借：银行存款100
贷：财政补助收入100
（2）借：银行存款20
贷：上级补助收入20
（3）借：银行存款11.7
贷：事业收入10
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
借：事业支出6
贷：产成品6
（4）借：银行存款10
贷：事业收入10
借：事业收入2
贷：应交财政专户款2
借：应交财政专户款2
贷：银行存款2
（5）借：银行存款23.4
贷：经营收入20
应交税金——应交增值税（销项税额）3.4
借：经营支出14
贷：产成品14
（6）借：对外投资10
贷：银行存款10
借：事业基金——一般基金10
贷：事业基金——投资基金10
（7）借：银行存款11.2
贷：对外投资10
其他收入1.2
借：事业基金——投资基金10
贷：事业基金——一般基金10
（8）借：对外投资25.4
贷：材料20
应交税金——应交增值税（销项税额）3.4
事业基金——投资基金2
借：事业基金——一般基金23.4
贷：事业基金——投资基金23.4
（9）借：银行存款5
贷：经营收入5
借：经营支出4
贷：无形资产4
（10）借：销售税金0.25
贷：应交税金——营业税0.25
（11）借：财政补助收入100
上级补助收入20
事业收入18
其他收入1.2
贷：事业结余139.2
借：事业结余6
贷：事业支出6
借：经营收入25
贷：经营结余25
借：经营结余18.25
贷：经营支出18
销售税金0.25