会计师考试中级模拟试题五

一、单项选择题(多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1、甲公司2004年1月1日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2004年年末应收账款余额750万元，其中1个月内未到期应收账款300万元，计提准备比例1％，1个月以上逾期应收账款450万元，计提准备比例5％；2005年6月确认坏账损失4.5万元，2005年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2005年年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元，计提准备比例同上年，该企业2005年提取坏账准备的金额是（）万元。[答案/提问]
A、25.5
B、－6
C、－18
D、18
×正确答案:B
解析:2005年坏账准备的期初余额＝300×1％+450×5％＝25.5（万元）
2005年坏账准备的期末余额＝300×1％+300×5％＝18（万元）
因为：
坏账准备期初余额+本期计提的坏账准备+收回的坏账－确认的坏账＝坏账准备期末余额
所以：
本期计提坏账准备＝坏账准备期末余额－坏账准备期初余额－收回的坏账+确认的坏账
＝18－25.5－3+4.5＝－6（万元）
2、甲公司于2003年1月购入一项商标权，合计支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。2005年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现甲公司2003年末应提减值准备3.5万元，实际提取减值准备21万元，经查甲公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整；2004年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对2004年度税前利润的影响净额为（）万元。（甲公司2004年度财务会计报告报出日为2005年4月20日）[答案/提问]
A、－2.5
B、2.5
C、15
D、17.5
×正确答案:A
解析:（1）2003年末应计提减值准备3.5万元；2003年度实际提取的减值准备21万元；
多计提减值准备21－3.5＝17.5（万元）
（2）相关会计分录为：
借：无形资产减值准备17.5
贷：以前年度损益调整－调整2003年营业外支出17.5
该分录不影响04年的税前利润，影响04年利润分配表的的年初未分配利润。
借：以前年度损益调整－调整2004年管理费用17.5÷（8年－1年）＝2.5
贷：无形资产2.5
该分录影响04年利润表的管理费用，因此影响04年的税前利润。
3、某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为900000元，土地使用权的账面价值为560000元，转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（）。[答案/提问]
A、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列900000元、75000元
B、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列900000元、75000元
C、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元
D、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元
×正确答案:C
解析:900000－30000－45000＝825000
4、甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17％，采用债务法核算所得税，所得税税率为33％。2004年6月将其生产的产品通过中国红十字会向灾区捐赠。该产品账面成本为150万元，售价为210万元，未计提存货跌价准备。2004年甲公司按照会计制度计算的会计利润为2250万元。不考虑其他纳税调整项目。则所得税为（）万元。[答案/提问]
A、2423.1
B、799.59
C、0
D、2495.7
×正确答案:B
解析:设2004年度应纳税所得额为X
X＝2250＋210－150＋（150+210×17％）－X×3％
X＋X×3％＝2495.7（万元）
2004年度应纳税所得额＝2423.01（万元）
2004年度应交所得税＝2423.01×33％＝799.59（万元）
借：所得税799.59
贷：应交税金－应交所得税799.59
5、甲公司以一项专利换入乙公司一台设备，换出专利权的摊余价值为76万元，已提减值准备为10万元，公允价值为60万元；换入设备的公允价值为56万元，甲公司收到补价4万元。换出无形资产应交的营业税及教育费附加为3.21万元，则甲公司换入设备时应确认的非货币性交易损益为（）万元。[答案/提问]
A、—0.614
B、—0.4
C、—0.186
D、0
×正确答案:A
解析:甲公司收到补价4万元，应确认的非货币性交易损益＝补价×（换出资产的公允价值—换出资产的账面价值—应交的税金及教育费附加）/换出资产的公允价值＝4×[60—（76—10）—3.21]/60=—0.614（万元）

6、企业为生产产品或提供劳务而发生的、应计入产品成本但不专设成本项目的各项费用，其核算的会计科目是（）[答案/提问]
A、“制造费用”
B、“待摊费用”
C、“营业费用”
D、“生产成本”
×正确答案:A
解析:见教材241页制造费用的核算内容。
7、以修改债务条件实现债务重组，如果重组应付债务的账面价值等于或小于未来应付金额，或重组应收债权的账面余额等于或小于未来应收金额，其债务人的会计处理为（）[答案/提问]
A、计入资本公积
B、计入营业外支出
C、冲减债务账面价值
D、不做账务处理
×正确答案:D
解析:见教材317页第一段。
8、企业出售应收债权，如果风险和报酬没有转移，则应按质押借款进行处理，这种处理方法运用的是（）[答案/提问]
A、谨慎原则
B、配比原则
C、重要性原则
D、实质重于形式原则
×正确答案:D
解析:企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，在进行会计核算时，应按照“实质重于形式”的原则，充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，应作为以应收债权为质押取得的借款进行会计处理。
9、甲公司以每件200元的价格销售商品，若客户购买100件（含100件）以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2005年1月10日购买该产品100件，现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，增值税率为17%。甲公司于1月25日收到款项，则应给予客户的现金折扣为（）元（假定计算现金折扣时不考虑增值税）[答案/提问]
A、190
B、210
C、200
D、180
×正确答案:A
解析:现金折扣=100×（200—10）×1%=190（元）
10、甲上市公司2004年2月10日将其正在使用的设备出售给其拥有65%股份的被投资企业，该设备账面原值500万元，已提折旧100万元，未计提固定资产减值准备，出售价格为450万元，甲公司2004年利润表中反映的利润是（）万元[答案/提问]
A、50
B、10
C、0
D、—50
×正确答案:C
解析:甲公司为上市公司，将固定资产转让给其子公司，应按关联方交易进行处理。上市公司对关联方出售固定资产、无形资产、长期投资和其他资产以及出售净资产，实际交易价格超过相关资产、净资产账面价值的差额，计入资本公积（关联交易差价），不确认利润。