会计师考试中级模拟试题四

三、判断题(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时，收到补价的企业，可以以补价与换出资产公允价值和补价之和的比例与25%的高低作为评判标准。（）[答案/提问]对错
×正确答案:×
解析:在判定是否为非货币性交易时，企业会计制度规定；如果收到的货币性资产占换出资产公允价值不高于25%时，视为非货币性交易。

2、企业自行建造固定资产过程中发生的，非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失，属于筹建期间的应计入长期待摊费用；不属于筹建期间的，应计入当期营业外支出。（）[答案/提问]对错
×正确答案:√
3、固定资产折旧方法的变更，属于会计政策的变更。（）[答案/提问]对错
×正确答案:×
解析:固定资产折旧方法的变更、属于会计估计的变更。企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等所做变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；其后，企业再对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等进行的调整应作为会计估计变更进行会计处理。这是今年教材变化的内容，要注意掌握。

4、在债务重组过程中，当债权人发生债务重组损失时，债务人一定产生资本公积。（）[答案/提问]对错
×正确答案:×
解析:应考虑附或有条件债务重组时，由于债权人的或有收益不包括在未来应收金额内，而债务人的或有支出包括在未来应付金额内，故有可能债权人发生损失，而债务人并不产生资本公积。

5、可转换公司债券转换为股份时，应按其账面价值作为转换基础，即将转股时的债券投资账面价值减去不足转换一股的金额后的余额，作为转换后的股权投资成本。（）[答案/提问]对错
×正确答案:√
解析:持有可转换公司债券的企业，可转换公司债券在购买以及转换为股份之前，应按一般债券投资进行处理；当企业行使转换权利，将其持有的债券投资转换为股份时，应按其账面价值减去收到的现金后的余额，作为股权投资的初始投资成本。

6、跨年度劳务在资产负债表日，劳务的结果不能可靠的估计，且已发生的成本不能得到补偿时，一般只确认成本，不确认收入。（）[答案/提问]对错
×正确答案:√
解析:跨年度劳务在资产负债表日，劳务的结果不能可靠的估计，且已发生的成本不能得到补偿时，一般只确认成本，不确认收入。

7、采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。（）[答案/提问]对错
×正确答案:√
解析:无论是超支的差异还是节约的差异，发出材料结转差异时一律通过贷方核算，转出超支用蓝字登记，转出节约用红字登记。

8、制造费用和营业费用都是本期发生的费用，因此，均应计入当期损益。（）[答案/提问]对错
×正确答案:×
解析:本期发生的制造费用可能包含在存货中，不一定影响本期损益。

9、按规定，企业预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付的贷款在“应收账款”科目核算。（）[答案/提问]对错
×正确答案:×
解析:预付的货款在“应付账款”科目核算。

10、企业在只生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用均为直接费用。（）[答案/提问]对错
×正确答案:√
四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、资料：龙海股份有限公司适用的所得税税率为33％，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。该公司2004年度实现的利润总额为670万元。2005年1月5日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的业务：（1）该公司自2002年1月1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。（2）2004年1月1日，该公司一次性的支付给广告公司广告费400万元（未超过当年营业收入的2％）。合同约定，广告于1月5日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。（3）2004年5月20日，该公司以银行存款31.2万元购入甲公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。7月2日，收到甲公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用，将收到的现金股利作为投资收益。龙海公司与甲公司的所得税税率相同。（4）2004年12月1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2005年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。（5）假定无其他纳税调整事项，也不考虑其他相关会计处理与税法的区别。要求：计算2004年度的所得税，应交所得税并做会计分录。[答案/提问]
正确答案:
（1）根据现行会计制度重新计算利润总额＝670－200（广告费）＋10（财务费用）－2.4（投资收益）－（500－380）（不确认收入的利润）＝357.6（万元）。
（2）纳税所得＝357.6＋（560/7－560/10）（折旧）＝381.6（万元）。
（3）应交所得税＝381.6×33％＝125.93（万元）。
（4）会计分录：
借：所得税118.01
递延税款7.92＝24×33％
贷：应交税金－应交所得税125.93
2、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2004年度，甲公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下：（金额单位：万元）
（2）其他有关资料如下：1）短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。2）应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。4）待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。5）4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40％，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）。2004年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33％。6）1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。7）无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。8）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。9）应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。10）应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。11）营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余营业费用均以银行存款支付。12）管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；其余管理费用均以银行存款支付。13）投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。14）除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。15）不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算答题卷“甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目