会计师考试中级模拟试题四

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正确答案:
甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目
附计算过程：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝（8400＋1428）－（1600－1200）＋（224－124）＋2＝9530万元
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝（4600＋296.14）－（600－250）＋（210－126）＋（900－620）－（315＋2300）－（13＋60）＝2222.14万元
（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝（315＋2300＋114＋285）－（452－262）＋121＝2945万元
（4）支付的其他与经营活动有关的现金＝（265－114－4）＋（908－285－124－40－60－2－20）＋540＝1064万元
（5）收回投资所收到的现金＝（200＋400－500）＋40＝140万元
（6）取得投资收益所收到的现金＝125万元
（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额＝13－2＝11万元
（8）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝400万元
（9）投资所支付的现金＝400万元
（10）借款所收到的现金＝240＋460＝700万元
（11）偿还债务所支付的现金＝（120＋240－140）＋〔360＋460－（840－20）〕＝220万元
（12）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金＝30＋（210＋5－215）＋（40－5－20）＝45万元。
3、东方公司2004年和2005年对南方公司投资有关资料如下：（1）东方公司2004年1月1日从证券市场上购入南方公司发行在外股票的20％作为长期投资，实际支付价款380万元，购入后对南方公司具有重大影响。2004年1月1日南方公司的所有者权益为2000万元。假定股权投资借方差额按5年摊销。（2）2004年5月10日南方公司股东大会宣告分派2003年现金股利100万元。（3）2004年5月20日东方公司收到现金股利。（4）2004年南方公司实现净利润200万元。（5）2004年12月31日东方公司对南方公司投资的可收回金额为410万元。（6）2005年1月1日东方公司又从证券市场上购入南方公司30％的股份，实际支付价款660万元。（7）2005年南方公司实现净利润300万元。要求：根据上述资料，编制东方公司2004年和2005年与投资有关业务的会计分录。（答案中金额用“万元”表示）[答案/提问]
正确答案:
（1）
借：长期股权投资－南方公司（投资成本）380
贷：银行存款380
股权投资差额＝380－2000×20％＝－20万元
借：长期股权投资－南方公司（投资成本）20
贷：资本公积－股权投资准备20
（2）
借：应收股利20
贷：长期股权投资－南方公司（投资成本）20
（3）
借：银行存款20
贷：应收股利20
（4）
借：长期股权投资－南方公司（损益调整）40
贷：投资收益40
（5）
2004年12月31日长期股权投资的账面余额＝380＋20－20＋40＝420万元，应计提减值准备10万元（420－410）。
借：资本公积－股权投资准备10
贷：长期投资减值准备－南方公司10
（6）
2005年1月1日南方公司所有者权益＝2000－100＋200＝2100万元，东方公司追加投资部分享有南方公司所有者权益的份额＝2100×30％＝630万元；2005年1月1日，东方公司对南方公司投资产生的“资本公积－股权投资准备”余额＝20－10＝10万元。
借：长期股权投资－南方公司（投资成本）660
贷：银行存款660
借：资本公积－股权投资准备10
长期股权投资－南方公司（股权投资差额）20
贷：长期股权投资－南方公司（投资成本）30
借：长期股权投资－南方公司（投资成本）40
贷：长期股权投资－南方公司（损益调整）40
（7）
借：长期股权投资－南方公司（损益调整）150
贷：投资收益150
借：投资收益4
贷：长期股权投资－南方公司（股权投资差额）4
五、综合题(凡要求计算的项目，均须计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于20×1年11月1日专门从某银行借入5000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6％，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。（1）20×2年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款承包方支付工程进度款1200万元。3月1日，用银行存款向承包方支付进度款3000万元。4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8月1日，工程重新开工。10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款2000万元。（2）20×3年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8000万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于20×1年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期未还期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①资产管理公司首先豁免公司所有积欠利息。②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股1000万股，每股面值1元，每股市价为4元。（3）20×4年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的一家乙公司（该公司为一家房产地开发企业）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1400万元和400万元，公允价值分别为1800万元和200万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧、预计使用年限为10年、预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元，公允价值分为6500万元和1500万元。其中，办公楼的账面原价为3000万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月1日公允价值即为当年末的可变现净值和可收回金额。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关税费。要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（2）编制甲公司在20×2年12月31日与该专利借款利息有关的会计分录（假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算）。（3）计算甲公司在20×3年12月1日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额。（4）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（5）计算甲公司在20×4年12月1日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。（6）计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。（7）编制甲公司在20×4年12月31日对通过资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。[答案/提问]