会计师考试中级模拟试题一

7、答案:A
解析:广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。
8、答案:D
解析:企业当月交纳当月增值税，应通过“应交税金－应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税金－未交增值税”科目核算。
9、答案:B
解析:2004年应摊销的无形资产=（82—12）/10=7万元，
2004年年末无形资产的账面余额=82—7=75万元，此时无形资产可收回金额=45万元
应累计计提的无形资产减值准备=75—45=30万元，已经计提的无形资产减值准备为12万元。
所以应补提的无形资产减值准备=30—12=18万元
10、答案:D
解析:甲公司重组债权的账面价值=20+3.4—0.4=23万元，
未来应收金额=（20+3.4—13.4）×（1+2%×4）=10.8万元，
甲公司应确认的债务重组损失=23—10.8=12.2万元。
11、答案:A
解析:会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业采纳的具体会计处理方法。会计政策是企业核算的直接依据，即使是具体会计原则，它也是针对某一类会计业务的具体原则，而不是一般会计原则。一贯性是一般会计原则，不属于会计政策。
12、答案:A
解析:2005年该项股票投资发生的投资损失=（10—0.2）×20—8×20=36万元
13、答案:A
解析:企业除了对会计差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：（1）重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项、原因和更正方法。（2）重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。因此选项“D”正确。企业发现与以前期间相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。企业发现与以前期间相关的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。因此，选项“B”和“C”正确。此题选项“A”的说法不正确。
14、答案:A
解析:发行债券产生的溢价或折价不属于借款费用。
15、答案:A
解析:甲产品的总成本=142800×（600/680）+（51200+101000）×600/（80×50%+600）=268687.5元
二、多项选择题(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)
1、答案:ACD
解析:签订购买合同缴纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税和消费税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。
2、答案:ABE
解析:被投资企业接受非现金资产捐赠，在成本法下投资企业不作会计处理；对该股权投资计提减值准备影响长期股权投资的帐面价值，但是不影响长期股权投资的帐面余额。
3、答案:ABD
解析:B公司与E公司、B公司与D公司都是间接重大影响，不构成关联方关系。
4、答案:ABC
解析:无论是一般纳税人支付的进项税额，还是小规模纳税人支付的进项税额，均不计入商业企业的“营业费用”科目。
5、答案:AB
解析:支付短期借款利息属于筹资活动，分派现金股利属于筹资活动的现金流出；收到被投资企业分来的现金股利属于投资活动的现金流入；发行股票时由证券商支付的股票印刷费不属于本企业的现金流量。6、答案:ABCD
解析:支付的违反税收规定的罚款，会计上计入营业外支出，计算税前会计利润时扣除，但税法上不允许的扣除，属于永久性差异。然而支付的违法经济合同的罚款支出，会计上计入营业外支出，税法上也允许扣除，不属于差异。
7、答案:ABD
解析:转让无形资产使用权时，发生的相关费用支出都应计入“其他业务支出”科目中。所以答案应选ABD。由于转让的是无形资产使用权，而不是无形资产的所有权，所以无形资产的净值不用结转。
8、答案:AD
解析:资本公积中准备类资本公积和关联交易差价不能直接转增资本，其他的资本公积可以直接转增资本。
9、答案:AC
解析:处置固定资产取得了变价收入，转入专用基金（修购基金）；按照事业收入的一定比例计提修购基金，计入专用基金（修购基金）；其余两项会引起固定基金的变化。
10、答案:ABD
解析:非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策。
三、判断题(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、答案:√
解析:计提利息，计入“长期债权投资－债券投资（应计利息）”科目，因此能够引起投资账面价值发生变动。
2、答案:×
解析:资产负债表日后事项准则规定，在董事会制定利润分配方案时，对其中的股票股利不进行会计处理，等到股东大会批准后，于实际发放时进行相应的会计处理。对于在资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中包含的股票股利和现金股利，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。
3、答案:×
解析:采用毛利率法对发出存货和结存存货的成本进行计价时，在每个季度前2个月通过毛利率法先计算发出存货的成本，后计算结存存货的成本，在每个季度最后一个月应采用先进先出法，后进先出法等，首先计算确定结存存货的成本，然后倒挤发出存货的成本。
4、答案:√
解析:固定资产的处置净损益应区分是在筹建期间还是在生产经营期间发生，对于筹建期间的固定资产的处置净损益增减长期待摊费用；而生产经营期间的，计入营业外收入的或营业外支出。
5、答案:√
解析:无论采用何种方法核算坏账损失，确认坏账的标准都是相同的，即教材28页的四点内容。
6、答案:×
解析:属于会计政策变更。
7、答案:×
解析:资产必须是过去的交易或事项形成。
8、答案:×
解析:已经作为调整事项的资产负债表日后表项，不必在会计报表附注中进行披露。
9、答案:×
解析:在生产经营期间，溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用或在建工程，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用或在建工程。
10、答案:×
解析:5.25/(5.25+18)=22.58%＜25%,判断为非货币性交易。
四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、答案:
（1）2003年12月12日，龙海公司购入一批甲材料
借：原材料750+18—1.05=766.95
应交税金—应交增值税（进项税额）127.50+1.05=128.55
贷：银行存款895.5
（2）龙海公司12月31日对甲材料计提的存货跌价准备=766.95－(750－67.50)=84.45（万元）
借：管理费用—计提的存货跌价准备84.45
贷；存货跌价准备84.45
（3）债务重组
①龙海公司2004年7月26日
借：应付账款—华山公司877.50
存货跌价准备84.45
营业外支出—债务重组损失69.75
贷：原材料766.95
应交税金—应交增值税（销项税额）675×17%=114.75
应付账款—华山公司（债务重组）150
2004年12月31日
借：应付账款150
贷：营业外收入69.75
资本公积—其他资本公积80.25
②华山公司2004年7月26日
借：原材料718.87
应交税金—应交增值税（进项税额）675×17%=114.75
坏账准备43.88
贷：应收账款877.5
2004年12月31日，华山公司不需要编制会计分录。
解析:
2、答案:
（1）华美公司2005年1月3日发生的火灾属于非调整事项
借：固定资产清理1200000
累计折旧80000
贷：固定资产2000000
借：其他应收款700000
营业外支出500000
贷：固定资产清理1200000
（2）销售退回属于调整事项
借：以前年度损益调整—调整主营业务收入2500000
应交税金—应交增值税（销项税款）425000
贷：应收账款2925000
借：坏账准备2925000×5%=146250
贷：以前年度损益调整—调整管理费用146250
借：库存商品2000000
贷：以前年度损益调整—调整主营业务成本2000000
借：应交税金—应交所得税[（250—200—292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75
贷：以前年度损益调整—调整所得税160173.75
借：以前年度损益调整—调整所得税43436.25
贷：递延税款（292.5×5%—292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25
借：利润分配—未分配利润237012.5
贷：以前年度损益调整237012.5
（2500000—146250—2000000—160173.75+43436.25=237012.5）
借：盈余公积237012.5×15%=35551.88
贷：利润分配—未分配利润35551.88