会计师考试中级模拟试题一

（3）
借：营业外支出　68
　贷：固定资产清理　　68
（4）
借：营业外支出7
　贷：银行存款　　　7（5+2）
（5）
借：营业费用　5
　贷：银行存款　　5
（6）
借：银行存款1755
　贷：其他业务收入　1500
　　　应交税金——应交增值税（销项税额）255（1500×17%）
借：其他业务支出　800
　贷：原材料　　800
（7）
借：主营业务税金及附加　25
　　其他业务支出　　　　　20
　贷：应交税金——应交城市维护建设税45
（8）
借：主营业务税金及附加　7
　　其他业务支出　　　　5
　贷：其他应交款　　　　12
（9）
借：财务费用　8
　贷：预提费用　8
（10）
借：长期股权投资——××企业（损益调整）　850
　贷：投资收益　850
（11）
借：管理费用　110（440/4）
　贷：累计折旧　　110
（12）
借：管理费用　20
　贷：银行存款　20
（13）
利润总额＝4365-2275＝2090（万元）
应交所得＝（2090-110+2+5-850）×33%＝1137×33%＝375.21（万元）
递延税款贷项＝（220-110）×33%＝36.3（万元）
所得税费用＝375.21+36.30＝411.51（万元）或＝（2090+2+5-850）×33%＝411.51（万元）
净利润＝2090-411.51＝1678.49（万元）
借：所得税　411.51
　贷：递延税款　　36.3
　　　应交税金——应交所得税375.21
借：本年利润　2686.51
　贷：主营业务成本　　1200
　　　营业外支出　　　75
　　　其他业务支出　　825
　　　营业费用　　　　5
　　　财务费用　　　　8
　　　主营业务税金及附加32
　　　管理费用　　　　130
　　　所得税　　　　　411.51
借：主营业务收入　2000
　　营业外收入　　15
　　其他业务收入　1500
　　投资收益　　　850
　贷：本年利润　　　　4365
借：本年利润　1678.49
　贷：利润分配——未分配利润1678.49
指明结账后事项及有关会计分录：
（1）调整事项有：①属于坏账损失事项；②属于董事会决议的利润分配方案（不包括现金股利和股票股利分配）。
（2）非调整事项有：②董事会决议的利润分配方案中有关现金股利和股票股利的分配；③属于台风袭击所造成的损失；④属于股票市价下跌。
（3）会计分录
①属于坏账损失事项：
发生坏账
借：以前年度损益调整　90
　贷：应收账款　　　　　90
应调整的2004年所得税费用和应交所得税＝90×33%＝29.7（万元）
借：应交税金——应交所得税　29.7
　贷：以前年度损益调整　　　　29.7
将以前年度损益调整转入利润分配
借：利润分配——未分配利润　60.3
　贷：以前年度损益调整　　　　60.3
②3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案：
借：利润分配——提取法定盈余公积　161.82
　　　　　　——提取法定公益金　161.82
　　　　　　——提取任意盈余公积　161.82
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　485.46
借：利润分配——未分配利润　485.46
　贷：利润分配——提取法定盈余公积　161.82
　　　　　　　——提取法定公益金　161.82
　　　　　　　——提取任意盈余公积　161.82
（4）编制经股泰山会批准的利润分配方案后有关的会计分录（此项不能在2004年度利润分配表中反映，只能在2005年度利润分配表中反映）。
①应提数与董事会决议提取数的差额＝1618.19×35%-485.46＝80.91万元
借：利润分配——未分配利润　80.91
　贷：盈余公积　　　　　　　　80.91
②对于分配的现金股利（此项属于2005年度会计事项，按2005年业务处理，即不需调整2005年度利润分配表中的上年数）
借：利润分配——应付普通股股利　835
　贷：应付股利　　　　　　　　　　835
上述①调整2005年度利润分配表中上年数栏目及2005年12月31日编制的资产负债表中年初数相关项目。
③分派股票股利（此项属于2005年度会计事项，按2005年业务处理，即不需调整2005年度利润分配表中的上年数）。
借：利润分配——转作股本的普通股股利　200
　贷：股本　200
利润表
编制单位：泰山股份有限公司　　　　　　2004年度　　　　　　　　　　单位：万元
利润分配表
编制单位：泰山股份有限公司　　　　　　2004年度　　　　　　　　　　单位：万元