五、综合题
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[答案]
（1）广告费应调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）
业务招待费的调整额：
实际发生额的60%=15×60%＝9（万元）＜2500×5‰＝12.5（万元）
业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）
研究开发费用加计扣除=20×50%＝10（万元），可以调减所得额。
公益捐赠扣除限额＝600×12%＝72（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。
直接捐赠税前不得扣除。因此，对外捐赠应调增所得额为6万元。
“三费”应调整所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。
职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元）
“三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元）
国外分支机构分回利润为300-300×20%=240（万元）
境内所得应纳企业所得税：
境内应纳税所得额＝600-240+75+6+6-10+4.25＝441.25（万元）
境内所得应纳企业所得税＝441.25×25%＝110.31（万元）
抵免所得税后境内应纳企业所得税＝110.31-81.9×10％＝102.12（万元）
（2）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20%＝60（万元）
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75-300×20％＝15（万元）
[解析]：
[该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核]
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