答案部分
一、单项选择题
1
[答案]：C
[解析]：本题考核企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。
[该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核]
2
[答案]：D
[解析]：本题考核企业所得税所得来源地的确定。根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
[该题针对“企业所得税的征收范围”知识点进行考核]
3
[答案]：B
[解析]：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
[该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核]
4
[答案]：B
[解析]：本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400×12%=48（万元）。应调整应纳税所得额=50-48=2（万元）。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额＝400+2+10＝412（万元）。
[该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核]
5
[答案]：D
[解析]：本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。
[该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核]
6
[答案]：A
[解析]：本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用本年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20％。2009年应纳企业所得税=（30-25）×20%=1（万元）。
[该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核]
7
[答案]：A
[解析]：本题考核企业所得税的税收优惠。选项
B
C.D均要按规定征收企业所得税。
[该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核]
8
[答案]：B
[解析]：本题考核源泉扣缴的相关规定。根据规定，对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
[该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核]
9
[答案]：D
[解析]：本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。
[该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核]
10
[答案]：B
[解析]：本题考核点是非货币性收入的确定。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
[该题针对“企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核]
11
[答案]：C
[解析]：本题考核企业所得税的源泉扣缴。选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
[该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核]
12
[答案]：C
[解析]：本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。
[该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核]
13
[答案]：C
[解析]：本题考核企业所得税前的扣除项目。选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。
[该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核]
14
[答案]：D
[解析]：本题考核企业所得税的亏损弥补。根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2009年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2014年。
[该题针对“企业所得税的亏损弥补”知识点进行考核]
15
[答案]：C
[解析]：本题考核点是企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25％的税率。
[该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核]
16
[答案]：D
[解析]：本题考核点是企业所得税的税率。选项D，合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用10%的优惠税率。
[该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核]
17
[答案]：B
[解析]：本题考核点是销售收入的确认。选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
[该题针对“企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核]
18
[答案]：C
[解析]：本题考核点是企业所得税的应纳税额。该企业汇总纳税应纳税额 ＝（200+100）×25% ＝75（万元），境外已纳税款扣除限额 ＝（200+100）×25%×100÷（200+100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴40万元，应补缴的所得税税额＝75－20－40＝15（万元）。
[该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核]
19
[答案]：B
[解析]：本题考核资本弱化规则。根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2＝6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408＝360（万元）。
[该题针对“企业所得税的特别纳税调整”知识点进行考核]
20
[答案]：C
[解析]：本题考核企业所得税抵免限额的计算。该企业汇总纳税应纳税额 ＝（200+100）×25% ＝75（万元），境外已纳税款扣除限额 ＝（200+100）×25%×100÷（200+100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额 ＝75－20－50＝5（万元）。
[该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核]
21
[答案]：A
[解析]：本题考核点是业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%＝12（万元），2000×5‰＝10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。
[该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核]
备考专题：2012年中级会计职称考试备考专题
章节习题：根据各章考点知识，考试大全新推出章节模考练习供考友在线测试。欢迎各大考生登录考试大模考会员中心进行全新体验！点击登录进入考试大会员中心》》
模考中心：心动啦，心动啦。考试大在线题库中心现实行全免模式，欢迎广大考生进入考场体验在线模考训练！点击进入在线考场中心》》
网校课程：2012年会计职称考试已经进入到备考阶段，请考生朋友们跟着网校辅导课程(2012会计职称VIP退费班震撼上线，送（考试教材+教辅）)的进度，尽早投入到复习状态中！如果您在备考过程中遇到任何疑问，欢迎您登录网校答疑板或论坛，随时与辅导专家、广大考生朋友们一起交流！
