2014年中级会计师《经济法》第七章冲刺习题及答案解析

　　二、多项选择题
　　1.
　　【答案】AC
　　【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。
　　2.
　　【答案】BD
　　【解析】选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
　　3.
　　【答案】AC
　　【解析】选项B：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项D：企业采用现金折扣方式销售商品的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
　　4.
　　【答案】ACD
　　【解析】选项B：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
　　5.
　　【答案】ACD
　　【解析】工资薪金总额，是指企业按照有关合理工资薪金的规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
　　6.
　　【答案】ABC
　　【解析】选项ABC准予在企业所得税前据实扣除；选项D：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除；超过的部分，不得在税前扣除。
　　7.
　　【答案】AD
　　【解析】选项A：以经营租赁方式租出的固定资产，计提的折旧可以在企业所得税前扣除；以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。选项BC：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产和单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在企业所得税前扣除。选项D：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除，但未投入使用的房屋和建筑物，可以计提折旧在企业所得税前扣除。
　　8.
　　【答案】BC
　　【解析】选项A：房屋的最低折旧年限为20年；选项D：家具的最低折旧年限为5年。
　　9.
　　【答案】ABC
　　【解析】生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜，但是不包括防风固沙林。
　　10.
　　【答案】ABC
　　【解析】选项D：在税法中，外购商誉作为企业的无形资产核算，在企业整体转让或者清算时，准予扣除外购商誉支出，并不作为长期待摊费用摊销扣除。
　　11.
　　【答案】AC
　　【解析】税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
　　12.
　　【答案】CD
　　【解析】选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；选项B：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
　　13.
　　【答案】ABC
　　【解析】选项D：转让固定资产属于转让财产，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额计算征收企业所得税。
　　14.
　　【答案】ACD
　　【解析】选项B：因政府购买服务取得的收入，不属于免税收入，应照章征收企业所得税。
　　15.
　　【答案】BCD
　　【解析】选项A属于减半征收企业所得税的项目。
　　16.
　　【答案】CD
　　【解析】选项C：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。选项D：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
　　17.
　　【答案】ABD
　　【解析】可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
　　18.
　　【答案】AC
　　【解析】选项B：集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为“3年”；选项D：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，是没有免税优惠的，要征收企业所得税。
　　19.
　　【答案】ACD
　　【解析】选项B：企业所得分月或者分季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
　　20.
　　【答案】CD
　　【解析】作为广告费和业务宣传费税前扣除限额的计提基数的销售（营业）收入，包括会计上的主营业务收入、其他业务收入，以及会计不确认收入但税法上需要视同销售的收入。不包括会计上的营业外收入和投资收益。本题选项A属于会计上的营业外收入，选项B属于投资收益，均不属于销售（营业）收入，所以不选。

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