2012年中级会计职称《中级会计实务》第十五章课后习题：所得税

答案部分
一、单项选择题
1
[答案]：B
[解析]：国库券利息收入免税，应纳税调减；企业发生的合理的职工薪酬可在税前全额扣除，不需要调增应纳税所得额，2011年的所得税费用＝（1 000－10）×25％＝247.5（万元）。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]
2
[答案]：C
[解析]：根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不计入影响所得税费用。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]
3
[答案]：A
[解析]：本题考核所得税费用的计算。应交所得税＝（1 000＋80－40）×33％＝343.2（万元）。应确认递延所得税资产＝80×25％＝20（万元），同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债＝200×25％＝50（万元），同时计入资本公积借方。所以2007年度利润表上的所得税费用＝343.2－20＝323.2（万元）。
[该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核]
4
[答案]：D
[解析]：“递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33％＋30）×25％＝32.5（万元）。
[该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：存货的账面价值＝1 600万元，计税基础＝1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债＝600×25％＝150（万元）；
其他应付款的账面价值＝500万元，计税基础＝0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产＝500×25％＝125（万元）；
因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值＝4 200＋125－150＝4 175（万元）
应确认的商誉＝5 000－4 175＝825（万元）。
[该题针对“合并财务报表中递延所得税的处理”知识点进行考核]
6
[答案]：D
[解析]：2010年12月31日该无形资产的账面价值＝1 000－1 000×5/10＝500（万元），所以2010年年末应计提的减值准备＝500－360＝140（万元）。2011年无形资产摊销金额＝360/5＝72（万元），所以2011年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1 000－1 000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25％＝28（万元）。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
7
[答案]：C
[解析]：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3 000×25％＝750（万元）。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
8
[答案]：B
[解析]：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2007年和2008年为免税期间不用交所得税，但是要确认递延所得税。
2007年递延所得税资产的期末余额＝2 000×25%＝500（万元）
2008年递延所得税资产的期末余额＝2 400×25%＝600（万元）
2008年应确认的递延所得税资产＝600－500＝100（万元）
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
9
[答案]：A
[解析]：自行开发的无形资产初始确认时，账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
10
[答案]：D
[解析]：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益（资本公积——其他资本公积）科目。
[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
11
[答案]：A
[解析]：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值3 000万元＞计税基础2 500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。
[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]
12
[答案]：B
[解析]：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100－90＋120＝130（万元）。
[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]
13
[答案]：C
[解析]：选项ABD，账面价值等于计税基础不产生暂时性差异；选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－税前列支的金额（与账面价值相等）＝0。
[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]
14
[答案]：A
[解析]：因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。
[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]
15
[答案]：D
[解析]：2010年计提产品保修费用＝5 000×2％＝100（万元）；2010年末预计负债的账面价值＝300万元；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝300×25％－66＝9（万元）。
[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]
16
[答案]：A
[解析]：税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础＝账面价值（50－30＋40）－可从未来经济利益中扣除的金额（50－30＋40）＝0。
[该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核]
17
[答案]：C
[解析]：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。
[该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核]
18
[答案]：A
[解析]：2010年末该项设备的计税基础＝1 000－200－160＝640（万元）。
[该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核]