四、计算分析题
1.（1）收到的补价/换出资产的账面价值=0.9/36=2.5%小于25%，属于非货币性资产交换。
香河公司换入原材料的成本=36-0.9-5.1=30（万元）
借：原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1
银行存款 0.9
贷：可供出售金融资产——成本 24
——公允价值变动 8
投资收益 4
借：资本公积——其他资本公积 8
贷：投资收益 8
（2）收到的补价/换出资产的账面价值=10/（350-235）=8.7%小于25%，属于非货币性资产交换。
香河公司换入专用设备的成本=350-235-10-17.85=87.15（万元）
借：固定资产清理 115
累计折旧 235
贷：固定资产——仓库 350
借：固定资产清理 5.75
贷：应交税费——应交营业税 5.75
借：固定资产——专用设备 87.15
应交税费——应交增值税（进项税额） 17.85
银行存款 10
营业外支出 5.75
贷：固定资产清理 120.75
（3）收到的补价/换出资产的账面价值=2/40=5%小于25%，属于非货币性资产交换。
香河公司换入专利权的入账价值=40-2=38（万元）
借：固定资产清理 34
固定资产减值准备 4
累计折旧 22
贷：固定资产 60
借：银行存款 2
无形资产 38
贷：固定资产清理 34
营业外收入 6
2.
（1）2012年1月1日应计入资本公积的金额=1500-（1200-200）=500（万元）
借：投资性房地产——成本 1500
存货跌价准备 200
贷：开发产品 1200
资本公积——其他资本公积 500
2012年12月31日应计入公允价值变动损益的金额=1300-1500=-200（万元）
借：公允价值变动损益 200
贷：投资性房地产——公允价值变动 200
（2）甲公司2013年3月1日应计入当期损益的金额=1450-1300+500=650（万元），换入专利权的入账价值=1450+50=1500（万元）。
借：无形资产 1500
贷：其他业务收入 1450
银行存款 50
借：其他业务成本 1300
投资性房地产——公允价值变动 200
贷：投资性房地产——成本 1500
借：资本公积——其他资本公积 500
贷：其他业务成本 500
借：其他业务成本 200
贷：公允价值变动损益 200
（3）乙公司2013年3月1日应计入当期损益的金额=1500-（1400-200）-75=225（万元），
换入投资性房地产的入账价值=1500-50=1450（万元）。
借：投资性房地产——成本 1450
累计摊销 200
银行存款 50
贷：无形资产 1400
营业外收入——处置非流动资产利得 225
应交税费——应交营业税 75
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