四、计算分析题
1.甲企业、乙企业和丙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年有关甲企业应收账款业务的资料如下:(假定以下销售商品均无销售退回条件)
(1)2012年6月,甲企业销售一批商品给乙企业,开具的增值税专用发票上注明的商品销售价款为200万元,增值税销项税额为34万元,商品的成本为180万元。商品已发出,货款尚未收到。假定销售商品符合会计准则规定的收入确认条件,该商品未计提存货跌价准备。2012年11月,甲企业将应收乙企业的债权与丙企业的库存商品进行资产交换,换入丙企业的商品作为原材料,该批原材料的市价为150万元,增值税税额为25.5万元,另收到丙企业支付的补价58.5万元。(甲公司该笔应收账款未计提过坏账准备)
(2)2012年12月,甲企业急需流动资金周转遂决定将另一笔应收账款出售给A公司,双方协商该笔应收账款的成交价为110万元,并约定在应收账款到期无法收回时A公司不能向甲企业进行追偿。该笔应收账款系甲企业于2011年2月销售的一批价款为100万元,增值税税额为17万元的库存商品产生,该笔应收账款已计提坏账准备5万元。(答案中的金额单位用万元表示)
要求:编制甲企业与上述经济业务相关的会计分录。
2.甲公司2012年2月10日从证券市场上购入乙上市公司(以下简称乙公司)发行在外的股票100万股,占有乙公司的股权比例为0.5%。甲公司取得乙公司100万股股票支付价款850万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元),另支付相关税费20万元。甲公司有近期内出售该项股权投资的意图。2012年3月10日收到乙公司发放的上述现金股利。2012年12月31日,乙公司股票的收盘价格为每股10元。2013年2月15日,乙公司宣告分派2012年度现金股利每股0.5元。2013年3月20日,甲公司收到乙公司发放的2012年度现金股利。2013年12月31日,乙公司股票的收盘价格为每股9.6元。2014年2月8日,甲公司将该项股权投资出售,取得价款1100万元,另发生相关交易费用5万元。假定甲公司每年12月31日对外提供财务报告,不考虑其他因素。
要求:
(1)分析判断甲公司购入的上述股权投资应划分的金融资产类型,并说明理由。
(2)编制甲公司与上述经济业务相关的会计分录。
(3)计算甲公司从取得至出售乙公司股权投资影响损益的总额。
(答案中的金额单位用万元表示)
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