2014年中级会计师《中级会计实务》第九章冲刺习题及答案解析

　　四、计算分析题
　　1.
　　【答案】
　　（1）2012年6月销售商品给乙企业
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　　200
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　34
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　180
　　2012年11月于丙企业进行资产交换
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5
　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　25.5
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　234
　　（2）2012年12月出售应收债权给A公司
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110
　　　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　2
　　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117
　　2.
　　【答案】
　　（1）甲公司购入的上述股权投资应确认为交易性金融资产。
　　理由：甲公司持有该股权投资的目的是为了近期内出售以获取利润，所以该项股权投资应确认为交易性金融资产。
　　（2）2012年2月10日，购入股票投资
　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 800
　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 870
　　2012年3月10日，收到现金股利
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　2012年12月31日，确认公允价值变动
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　 200（10×100-800）
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　2013年2月15日，宣告分派2012年度的现金股利
　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　 50（100×0.5）
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　2013年3月20日，收到现金股利
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　2013年12月31日，确认公允价值变动
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　 40（10×100-9.6×100）
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　40
　　2014年2月8日，出售该股权投资
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1095（1100-5）
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　 　800
　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　　　　　 　　　　160
　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　　（3）甲公司从取得至出售乙公司股权投资影响损益的总额=取得时的交易费用+累计公允价值变动损益+持有期间宣告的现金股利+股权投资处置损益=-20+200-40+50+135=325（万元）。
　　（万元）。
　　补充：将公允价值变动损益结转至投资收益，影响处置时计入投资收益的金额，但不影响损益总额。

　　233网校编辑推荐：

　　2014年《中级会计实务》考前完美备考冲刺

　　2014年中级会计职称考试各科备考冲刺试题

　　热点推荐：2014年中级会计职称网校课程全科VIP班　点击免费试听>>

　　包含：会计实务+经济法基础+财务管理:（精讲+冲刺+习题+考点预测+真题解析+模考押题2套）不过2015年免费重学

　　赠送：课后习题+章节练习+课件下载+在线模考+讲师答疑

　　报名咨询：4000-800-233