2014年中级会计师《中级会计实务》第十九章冲刺习题及答案解析

　　二、多项选择题
　　1.
　　【答案】BCD
　　【解析】如果母公司或者子公司在国外，无论该母公司或子公司如何确定会计年度和会计中期，其向国内提供的财务报告都应根据我国《会计法》和会计准则的要求确定资产负债表日，选项A不正确。
　　2.
　　【答案】BC
　　【解析】资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项A不正确；资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末，选项D不正确。
　　3.
　　【答案】ABCD
　　4.
　　【答案】ABC
　　【解析】对于借款展期事项，由于资产负债表日甲公司无权自主对该借款展期，故2012年资产负债表中不需要将该借款自流动负债重分类为非流动负债，选项D错误。
　　5.
　　【答案】ACD
　　【解析】资产负债表日后调整事项如果涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的相关项目。
　　6.
　　【答案】BC
　　【解析】选项A和D属于资产负债表日后调整事项。
　　7.
　　【答案】ABD
　　【解析】选项C，属于调整事项。
　　8.
　　【答案】ACD
　　【解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，甲公司在资产负债表日后期间发行债券属于非调整事项；选项C，日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，日后期间提取法定盈余公积为调整事项。
　　9.
　　【答案】ACD
　　【解析】资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回，属于调整事项，应当对报表中的相关项目进行调整，不需要在财务报表附注中披露。
　　10.
　　【答案】ABC
　　【解析】由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元），选项A正确；调减递延所得税资产=（250+42.5）×5%×25%=3.66（万元），选项B正确；调减报告年度未分配利润=（250-200-292.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（万元），选项C正确；调减报告年度资产负债表中资产总额=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.21（万元），选项D不正确。
　　相关调整分录如下：
　　借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　　　 250
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　42.5
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 292.5
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　　　　 200
　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　 14.63（292.5×5%）
　　　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失　　 　　　　　14.63
　　借：应交税费——应交所得税　　　　12.5［（250-200）×25%］
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　 　　　　 12.5
　　借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　3.66
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　3.66
　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　 　　　　　23.88
　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.65
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 　　　　26.53
　　11.
　　【答案】ABC

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