2008中级会计《经济法》练习答案

　　四、计算分析题
　　1.【答案】
　　(1)
　　(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。
　　(3)该企业可动用的银行存款为264000元。
　　2.【答案】
　　(1)编制上述经济业务的会计分录。
　　①2007年5月10日购入时
　　借：交易性金融资产一成本　　600
　　应收股利　　20
　　投资收益　　6
　　贷：银行存款　626
　　②2007年5月30H收到股利时
　　借：银行存款　20
　　贷：应收股利20
　　③2007年6月30日
　　借：交易性金融资产一公允价值变动
　　40(200x3.2-600)
　　贷：公允价值变动损益　　　　40
　　④2007年8月10日宣告分派时
　　借：应收股利　　　　　　　　40(0.20x200)
　　贷：投资收益　　　　　　　　40
　　⑤2007年8月20日收到股利时
　　借：银行存款　　　　　　　　40
　　贷：应收股利　　　　　　　　40
　　⑥2007年12月31El
　　借：交易性金融资产一公允价值变动
　　80(200x3.6-200x3.2)
　　贷：公允价值变动损益　　　80
　　⑦2008年1月3日处置
　　借：银行存款　　　　　　　　630
　　公允价值变动损益　　　　　120
　　贷：交易性金融资产一成本　　600
　　交易性金融资产一公允价值变动120
　　投资收益　　　　　　　　　　30
　　(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=一6+40+40+
　　80-120+30=64万元。
　　3.【答案】
　　(1)12月5日l销售商品时：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　128.7
　　贷：主营业务收A　　　　　　　　110
　　应交税费一应交增值税(销项税额)18.7
　　借：主营业务成本　　　　　　　　88
　　贷：库存商品　　　　　　　　　88
　　(2)12月25日收到B公司退回的商品时：
　　借：主营业务收A　　　　　　　　　10
　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　1.7
　　贷：应收账款　　　　　　　　　11.7
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　8
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　8
　　(3)12月26发生坏账时：
　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　2
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　2
　　(4)12月28日发生坏账回收时：
　　借：应收账款1
　　贷：坏账准备1
　　借：银行存款l
　　贷：应收账款l
　　(5)2004年计提坏账准备
　　2004年12月31H应收账款余额=125+128.7一11.7-2+I-I=240~元
　　计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5—2+I=4万元
　　2004年坏账准备计提数=240x5%-4=8万元
　　借：资产减值损失8
　　贷：坏账准备8
　　4.【答案】
　　(1)编制上述业务的会计分录：
　　1月10进货：
　　借：材料采购9872
　　应交税费一应交增值税(进项税额)1643
　　贷：银行存款11515
　　借：原材料10000
　　贷：材料采购9872
　　材料成本差异128
　　发出材料应负担的材料成本差异=26000x5.72%=1487.2元
　　借：生产成本1430
　　制造费用57.2
　　贷：材料成本差异1487.2
　　(3)计算月末原材料的实际成本
　　月末原材料实际成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487.2)=
　　46514.8元。