5.【答案】
(1)4~J5El收到材料时:
借:原材料20000
材料成本差异1000
贷:材料采购21000
(2)4月10从外地购人材料时:
借:材料采购38900
应交税费一应交增值税(进项税额)10013
贷:银行存款68913
(3)4月20B收到4月10购入的材料时:
借:原材料59000
贷:材料采购58900
材料成本差异100
(4)4月30B计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录材料成本差异率=(1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000、f+1.195%)=+717元
借:生产成本60000
贷:原材料60000
借:生产成本717
贷:材料成本差异717
(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。
·6.【答案】
(1)A原材料的人账价值=800x4000+50000+12000+13900=3275900元
A原材料的单位采购成本=.3275900÷(4000-5)=820(元/吨)
(2)购人材料的会计分录
借:原材料3275900
应交税费一应交增值税(进项税额)544000
贷:银行存款3819900
(3)A原材料发出的单位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/吨)
(4)领用材料的会计分录
借:生产成本一基本生产成本一甲产品1638000
乙产品1310400
在建工程327600
贷:原材料3276000
注:存货购入成本应包括运输途中的合理损耗,在计算购入成本时并不减去合理损耗部分,存货的人账价值=购入单价x购人数量+各项采购费用=3275900元。但入库后,需要重新计算单价,入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购人数量一合理损耗数量)=3275900÷(4000-5)=820元。
7.【答案】
(1)应支付的增值税:4600X17%.=782元应支付的消费税:(70000+70000x2%+4600)
÷。(1-5%)x5%"*4000元
(2)有关会计分录如下:
①借:委托加工物资71400
贷:原材料70000
材料成本差异1400
②借:委托加工物资4600
应交税费一应交增值税(进项税额)782
应交税费一应交消费税4000
贷:银行存款9382
③借:委托加工物资600
贷:银行存款600
④借:原材料80000
贷:委托加工物资76600
材料成本差异3400
8.【答案】
(1)借:长期股权投资2020
贷:银行存款2020
(2)借:应收股利40
贷:长期股权投资40
(3)借:银行存款40
贷:应收股利一40
(4)无分录
(5)借:银行存款1900
投资收益80
贷:长期股权投资1980
9.【答案】
(1)2007年1月1日投资时:
借:长期股权投资一B公司(成本)3620
应收股利400
贷:银行存款4020
长期股权投资的初始投资成本3620万元,小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3900(13000x30%)万元,应调整长期股权投资的初始投资成本。
借:长期股权投资一B公司(成本)280
贷:营业外收入280
(2)2007年1月20
借:银行存款400
贷:应收股利400
(3)调整2007年B公司实现净利润1000万元A公司应确认的投资收益=1000x30%=300万元
借:长期股权投资一B公司(损益调整)300
贷:投资收益300
(4)B公司提取盈余公积,A公司不需进行账务处理。
(5)2008年1月20日,出售长期股权投资
借:银行存款4300
贷:长期股权投资一B公司(成本)3900
长期股权投资一B公司(损益调整)300
投资收益100
10.【答案】.
(1)购买需要安装设备:
借:在建工程117
贷:银行存款117
(2)购买材料
购入时:
借:工程物资20
贷:银行存款20
领用时:
借:在建工程20
贷:工程物资20
(3)应付工程人员工资:
借:在建工程23
贷:应付职工薪酬23
(4)工程完交付使用:
借:固定资产160
贷:在建工程160
(5)每年计提折IB160x(1-5%)/10=15.2(万元)
借:制造费用15.2
贷:累计折IN15.2
(6)设备报废:净值=160-15.2x4=99.2(万元)
借:固定资产清理99.2
累计折IN60.8
贷:固定资产160
支付清理费:
借:固定资产清理0.2
贷:银行存款0.2
收到残料:
借:银行存款1.3
贷:固定资产清理1.3
借:营业外支出98.1
贷:固定资产清理98.1
1.【答案】
(1)固定资产入账价值=105300+11700+4,0000+3000=160000元
(2)会计分录:
①购人为工程准备的物资:
借:工程物资117000
贷:银行存款117000
②工程领用物资:
借:在建工程一仓库105300
贷:工程物资105300
③剩余工程物资转作企业生产用原材料:
借:原材料10000
应交税费一应交增值税(进项税额)1700
贷:工程物资11700
④工程领用生产用原材料:
借:在建工程一仓库11700
贷:原材料10000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)1700
⑤分配工程人员工资:
借:在建工程一仓库40000
贷:应付职工薪酬40000
⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
借:在建工程一仓库3000
贷:生产成本一辅助生产成本3000
⑦工程达到预定可使用状态并交付使用:
借:固定资产160000I
贷:在建工程一仓库160000
(3)该项固定资产2011年的折旧额=160000x(1—10%)×5/15x4/12+160000x(1—
10%)×4/15x8/12=41600元