12.I答案】
(1)借:无形资产100
贷:银行存款100
(2)年摊销额=100÷10=10万元
借:管理费用10
贷:累计摊销10
(3)借:银行存款90
累计摊销20
贷:应交税费一应交营业税4.5
无形资产100
营业外收A5.5
转让净收益=90-4.5-(100-20)=5.5万
元
13.【答案】
(1)接受专利权投资
2007年1月1日
借:无形资产30000000
资本公积20000000
贷:实收资本50000000
2007年12月31B
借:管理费用3000000(30000000÷10)
贷:累计摊销3000000
(2)自行开发无形资产
借:研发支出一费用化支1出14000000
一资本化支出36000000
贷:原材料40000000
应付职工薪酬6000000
银行存款4000000
2007年12月31日
借:管理费用14000000
无形资产36000000
贷:研发支出一费用化支出14000000
一资本化支出36000000
借:管理费用300000(36000000÷10x1/12)
贷:累计摊销300000
14.【答案】
(1)2001年1月1日购入
借:无形资产100
贷:银行存款100
(2)2001年摊销:
借:管理费用20
贷:累计摊销20
(3)2002年摊销:
借:管理费用20
贷:累计摊销20
(4)2002年计提减值准备:
2002年12月31,无形资产的摊余价值为60万元,甲企业估计其可收回金额为18万元,该无形资产应计提减值准备42万元。
借:资产减值损失42
贷:无形资产减值准备42
15.【答案】
(1)
①领用工程物资
借:长期待摊费用100
贷:工程物资100
②领用生产用材料
借:长期待摊费用11.7
贷:原材料,lO
应交税费一应交增值税(进项税额转出)1.7
③)辅助生产车间为该装修工程提供劳务
借:长期待摊费用30
贷:生产成本一辅助生产成本30
④分配工资
借:长期待摊费用50.3
贷:应付职工薪酬50.3
(2)
2007年应摊销的长期待摊费用=(100+11.7+30+50.3)÷8x1/12=2万元
借:管理费用2
贷:长期待摊费用2
五、综合题
1.【答案】
1)购人为工程准备的物资:
借:工程物资117000
贷:银行存款.117000
2)工程领用物资:
借:在建工程一仓库105300
贷:工程物资105300
3)剩余工程物资转作企业生产用原材料:
借:原材料10000
应交税费一应交增值税(进项税额)1700
贷:工程物资11700
4)工程领用生产用原材料:
借:在建工程一仓库17550
贷:原材料15000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)2550
5)分配工程人员工资:
借:在建工程一仓库25000
贷:应付职工薪酬25000
6)辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
借:在建工程一仓库5000
贷:生产成本一辅助生产成本5000
7)工程完工交付使用:
借:固定资产152850
贷:在建工程一仓库152850
·2.【答案】
(1)1日借:原材料-6000
贷:应付账款-6000
(2)3日借:原材料4000
贷:在途物资4000
(3)8日借:原材料50500
应交税费一应交增值税(进项税额)8500
贷:银行存款59000
(4)10日借:周转材料一包装物2000
贷:委托加工物资2000
(9)31借:销售费用6000
贷:周转材料一包装物6000
3.【答案】
(1)2007年1月1日投资时:
借:长期股权投资一B公司(成本)1035
贷:银行存款1035
长期股权投资的初始投资成本1035万元,大于
投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值
份额900(3000x30%)万元,不调整长期股权
投资的初始投资成本
(2)调整2007年B公司实现净利润
A公司应确认的投资收益=180x30%=54万元
借:长期股权投资一B公司(损益调整)54
贷:投资收益54
(3)B公司提取盈余公积,A公司不需进行账务
处理。
(4)B公司增加资本公积100万元
借:长期股权投资一B公司(其他权益变动)
30
贷:资本公积一其他资本公积30
应交税费一应交增值税(销项税额)
13600
④借:在建工程34400
贷:应付职工薪酬18000
银行存款16400
⑤借:在建工程12000
贷:长期借款12000
借:固定资产600000
贷:在建工程600000
(2)①借:制造费用(或:管理费用)
240000
贷:累计折Ifl240000
②借:财务费用48000
贷:长期借款48000
(3)①借:制造费用(或:管理费用)
144000
贷:累计折I144000
②借:固定资产清216000
累计折I~384000
贷:固定资产600000
③借:固定资产清理30000
贷:银行存款30000
④借:银行存款500000
贷:固定资产清理500000
⑤借:固定资产清理254000
贷:营业外收入254000