知识点讲解二十二、财政违法行为处罚法律制度
（一）财政违法行为处罚法律制度概述
财政违法行为处罚制度，是由财政法律法规和规章规定的，有关财政违法行为及其责任的法律制度的总称。
（二）财政违法主体
财政违法主体，是指财政法定义务的违反者，即财政违法行为的主体。财政违法主体的具体形态就可以包括财政机关和其他国家机关、企业、非企业单位、特定个人。
|
财政机关和其他国家机关 |
（1）负责收取税收收入和各种非税收入的财政收入执收机关； |
|
中央和地方政府有可能会成为预算违法行为的主体。 | |
|
企 业 |
基于税收义务和财政资金使用，企业可能成为财政违法行为的主体。 |
|
非企业单位 |
因为其接收、使用和管理财政资金而可能成为财政违法行为的主体。 |
|
特定个人 |
有财政违法行为的上述机关、单位中直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政违法行为的个人。 |
（三）财政违法行为及其法律责任
1.财政违法行为，是指违反财政法律义务的行为。根据《条例》的规定，财违法行为分为14类。包括：
（1）违反国家财政收入管理规定；
（2）违反国家有关财政收入上缴规定；
（3）违反国家有关上解和下拨财政资金规定；
（4）违反规定使用、骗取财政资金；
（5）违反国家预算管理规定；
（6）违反国家有关国有资产管理规定；
（7）违反国家投资建设项目管理；
（8）违规擅自提供担保；
（9）违规在金融机构开立使用账户；
（10）国家机关及其工作人员滞留、挪用、骗取外国贷款；
（11）企业和个人违反国家有关财政收入上缴规定；
（12）企业和个人违反国家有关财政支出管理规定；
（13）单位和个人违反财政收入票据管理规定；
（14）将财政资金或者其他公款私存私放。
2.财政违法主体应承担的相应法律责任形式主要有：停止违法行为；采取补救措施；通报批评、警告等处分；没收违法所得、罚款等处罚。
（四）财政执法主体
1.财政执法主体的概念
财政执法主体，是指依法拥有财政执法权力、承担财政执法职责的组织。财政执法主体只能是组织，即有关财政执法机关，不是个人。
2.财政执法主体的种类
（1）县级以上人民政府财政部门及审计机关。
（2）省级以上人民政府财政部门的派出机构，审计机关的派出机构。
（3）监察机关及其派出机构。
（五）财政执法权限和责任
1.财政执法权限的依据
《宪法》和《预算法》、《税收征收管理法》、《会计法》、《政府采购法》等法律、法规和规章及其实施条例、其他配套规章的规定。《行政监察法》、《行政监察法实施条例》等法律法规的规定。
2.财政执法权限
（1）调查、检查权
（2）处理、处分、处罚权
3.财政执法权限的协调
（1）不得重复检查和调查。
（2）对于不属于其职权范围的事项，应当依法移送；受移送机关应当及时处理，并将结果书面告知移送机关。
（3）财政部门和监察机关共同立案查处的财政违法违纪案件，应当由两个单位组成联合调查组，按照各自的职权开展调查。
4.财政执法主体的法律责任
警告、记过或者记大过处分；降级或者撤职处分；开除。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（六）财政执法程序
1.财政执法程序的概念
财政执法程序，是指财政执法主体进行调查、检查和对违法行为进行处理、处分和处罚过程中，依法应当遵循的步骤、方式、方法等行为规范。
2.财政检查程序
（1）财政检查准备程序。包括：①制订财政检查计划和方案。②依照权限和回避等规定组成检查组。③按照规定的时限、程序和方式送达财政检查通知书。
（2）财政检查实施程序。包括：①按照规定的方法实施财政检查。比如，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件。②财政检查报告。检查组应于检查结束10个工作日内，向财政部门提交书面财政检查报告；特殊情况下，经批准可以延长，但最长不得超过30日。③财政检查复核。
（3）财政处理处罚程序。
①检查组提出处理处罚意见。
②财政部门作出不同处理。
③复核和补充调查。
④决定之前的告知、陈述与听证。
⑤制作和送达处理处罚决定书。行政处理、处罚决定书自送达之日起生效。
⑥公告及立卷归档。
（4）财政检查救济程序。
当事人对行政处理、处罚不服的，依照《行政复议法》、《行政诉讼法》的规定申请行政复议或者提起行政诉讼。
相关推荐：中级会计职称《中级经济法》考情分析（2008-2011）
2012年中级会计职称考试章节突破试题 试题专训
考试应用：加入考试群组，共享备考经验！
