表7．2企业所得税的税率
种类 |
适用情形 |
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基本税率25％ |
①居民企业； |
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低税率20％ |
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳所得税，适用的法定税率20％(实际征税时适用10％的税率) |
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两档优惠税率 |
①符合条件的小型微利企业：减按20％； ②国家重点扶持的高新技术企业：减按1 5％【2012年单选题】 |
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10％的优惠税率 |
①在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10％的税率征收企业所得税； |
表7．3小型微利企业的界定标准
项目 |
工业企业 |
其他企业 |
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年度应纳税所得额 |
小于等于30万元 | |
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从业人数 |
小于等于100人 |
小于等于80人 |
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资产总额 |
小于等于3000万元 |
小于等于1000万元 |
【例题3·单选题】根据《企业所得税法》的规定，以下适用25％税率的是（ ）。
A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
C．在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D．所有的非居民企业
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税税率的应用。非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25％税率，后者适用20％税率(实际征收适用税率10％)。
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