贷:原材料、应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等
(2)登记已经结算价款:
借:应收账款
贷:工程结算
(3)确认合同收入:
借:工程施工—毛利 (当期毛利)
主营业务成本 (当期费用)
贷:主营业务收入 (当期收入)
(4)工程完工,工程施工和工程结算对冲:
借:工程结算
贷:工程施工—成本
—毛利
这样,工程施工—成本、工程施工—毛利和工程结算账户结平。
07年考题:
3. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的 增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费,甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A. 600
B. 770
C. 1 000
D. 1 170
答案:D
解析:计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1170万元。相关的会计分录为:
借:应付职工薪酬 1170
贷:主营业务收入 1000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
借:管理费用 1170
贷:应付职工薪酬 1170
6. 2007年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套,合同规定不含增值税的销售价格为900万元,分三次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下,该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素,甲公司2007年应确认的销售收入为( )万元。
A. 270
B. 300
C. 810
D. 900
答案:C
解析:分期收款方式下:
借:长期应收款 900
贷:主营业务收入 810
递延收益 90