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2008年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章讲义

来源:233网校 2007年12月13日

  贷:原材料、应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等

  (2)登记已经结算价款:

  借:应收账款

  贷:工程结算

  (3)确认合同收入:

  借:工程施工—毛利 (当期毛利)

  主营业务成本 (当期费用)

  贷:主营业务收入 (当期收入)

  (4)工程完工,工程施工和工程结算对冲:

  借:工程结算

  贷:工程施工—成本

  —毛利

  这样,工程施工—成本、工程施工—毛利和工程结算账户结平。

  07年考题:

  3. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的 增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费,甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。

  A. 600

  B. 770

  C. 1 000

  D. 1 170

  答案:D

  解析:计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1170万元。相关的会计分录为:

  借:应付职工薪酬 1170

  贷:主营业务收入 1000

  应交税费――应交增值税(销项税额) 170

  借:主营业务成本 600

  贷:库存商品 600

  借:管理费用 1170

  贷:应付职工薪酬 1170

  6. 2007年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套,合同规定不含增值税的销售价格为900万元,分三次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下,该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素,甲公司2007年应确认的销售收入为( )万元。

  A. 270

  B. 300

  C. 810

  D. 900

  答案:C

  解析:分期收款方式下:

  借:长期应收款 900

  贷:主营业务收入 810

  递延收益 90

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