2008年应负担的利息费用=长期应付款摊余成本×实际利率×期限=(1500-211.45)×8%×1=1288.55×8%×1=103.08(万元)
借：财务费用 103.08
贷：未确认融资费用 103.08
(4)计算2009年末该设备的账面价值和可收回金额;如发生减值，编制计提减值准备的会计分录
2009年末该设备的账面价值=1819-(360×2)=1099(万元)
该设备未来现金流量现值=300×0.9091+280×0.8264+260×0.7513=699.46(万元)
因该设备的公允价值减去处置费用的净额无法取得，故该设备的可收回金额为699.46万元。由于固定资产账面价值1099万元高于其可收回金额699.46万元，应计提固定资产减值准备399.54万元。账务处理如下：
借：资产减值损失 399.54
贷：固定资产减值准备 399.54
(5)根据上述资料填列下表：
|
年份 |
2009年末 |
2010年末 |
2011年末 |
2012年末 |
|
固定资产原值 |
1819 |
1819 |
1819 |
0 |
|
减：累计折旧 |
720 |
950 |
1180 |
0 |
|
固定资产净值 |
1099 |
869 |
639 |
0 |
|
减：减值准备 |
399.54 |
399.54 |
399.54 |
0 |
|
固定资产净额 |
699.46 |
469.46 |
239.46 |
0 |
|
税法计算的累计折旧 |
720 |
1080 |
1440 |
0 |
|
计税基础 |
1099（1819-720） |
739（1819-1080） |
379（1819-1440） |
0 |
|
可抵扣暂时性差异 |
399.54(1099-699.46) |
268.54(739-469.46) |
139.54(379-239.46) |
0 |
|
递延所得税资产余额 |
99.89(399.54×25%) |
67.14(268.54×25%) |
34.89(139.54×25%) |
0 |
|
本期所得税费用 |
－99.89(0-99.89) |
32.75(99.89-67.14) |
32.25(67.14-34.89) |
34.89(34.89-0) |
2010-2012年会计上的折旧额=(699.46-9.46)÷3=230(万元)
