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2010年会计职称《中级会计实务》案例讲解(5)

来源:233网校 2009年11月19日
  (4)5月15日接受投资

  借:原材料——A材料 (880/1.17) 752.14

    应交税费——应交增值税(进项税额) (880/1.17×17%) 127.86

    银行存款 120

    贷:实收资本 1000

  (5)6月30日计提存货跌价准备

  ①6月末A材料的账面成本=978.79-120-60+752.14=1550.93(万元)

  A材料平均单价=1550.93/8100=0.19(万元/公斤)

  ②A产品的可变现净值=A产品估计售价-估计销售费用及税金=2380-240=2140(万元)

  由于A产品的可变现净值2140万元低于A产品的生产成本2214万元,根据规定,A材料期末应按A材料的可变现净值计量。

  ③A材料的可变现净值=A产品售价总额-将A材料加工成A产品尚需投入的成本-估计销售费用及税金 =2380-663.07-240=1476.93(万元)

  A材料的可变现净值1476.93万元,低于A材料的成本1550.93万元,应计提存货跌价准备74万元:

  借:资产减值损失 74

    贷:存货跌价准备 74

  (6)7月1日投资乙公司

  借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 972

    贷:其他业务收入 (972/1.17) 830.77

    应交税费——应交增值税(销项税额) (972/1.17×17%) 141.23

  借:其他业务成本 769.50

    贷:原材料——A材料 (4050×0.19) 769.50

  借:存货跌价准备 (74/2) 37

    贷:其他业务成本 37

  (此处投出A材料的一半,存货跌价准备也转出一半)

  长期股权投资初始投资成本为972万元,大于取得的可辨认净资产公允价值份额为900万元(1500×60%),长期股权投资不调整。

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