(7)8月8日以A材料换入设备
补价占交易总额的比例=17.54/(480+17.54)=3.53%,此项交易应按非货币性资产交换处理。
借:银行存款 17.54
固定资产——设备 480
贷:其他业务收入 425.25
应交税费——应交增值税(销项税额)(425.25×17%) 72.29
借:其他业务成本 384.75
贷:原材料 ——A材料 (2025×0.19) 384.75
借:存货跌价准备 18.50
贷:其他业务成本 18.50
(注:按比例结转存货跌价准备,37×50%=18.5万元)
(8)9月9日销售A材料
A材料的账面价值=账面成本-存货跌价准备
=810×0.19-18.5×40%=153.90-7.4=146.50(万元)
(注:销售材料所占比重=810/2025=40%)
借:银行存款 284.31
贷:其他业务收入 243
应交税费——应交增值税(销项税额) (243×17%) 41.31
借:其他业务成本 153.90
贷:原材料 ——A材料(810×0.19) 153.90
借:存货跌价准备 (18.5×40%) 7.4
贷:其他业务成本 7.4
(注:企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本的同时,应结转对其已计提的存货跌价准备,结转的存货跌价准备冲减当期的其他业务成本)