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2010年会计职称《中级会计实务》案例讲解(5)

来源:233网校 2009年11月19日

  (7)8月8日以A材料换入设备

  补价占交易总额的比例=17.54/(480+17.54)=3.53%,此项交易应按非货币性资产交换处理。

  借:银行存款 17.54

    固定资产——设备 480

    贷:其他业务收入 425.25

  应交税费——应交增值税(销项税额)(425.25×17%) 72.29

  借:其他业务成本 384.75

    贷:原材料 ——A材料 (2025×0.19) 384.75

  借:存货跌价准备 18.50

    贷:其他业务成本 18.50

  (注:按比例结转存货跌价准备,37×50%=18.5万元)

  (8)9月9日销售A材料

  A材料的账面价值=账面成本-存货跌价准备

  =810×0.19-18.5×40%=153.90-7.4=146.50(万元)

  (注:销售材料所占比重=810/2025=40%)

  借:银行存款 284.31

    贷:其他业务收入 243

    应交税费——应交增值税(销项税额) (243×17%) 41.31

  借:其他业务成本 153.90

    贷:原材料 ——A材料(810×0.19) 153.90

  借:存货跌价准备 (18.5×40%) 7.4

    贷:其他业务成本 7.4

  (注:企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本的同时,应结转对其已计提的存货跌价准备,结转的存货跌价准备冲减当期的其他业务成本)

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