第十一章 长期负债及借款费用[考情分析及基本概况]
第一节 长期负债
一、长期借款
长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
（一）企业借入长期借款
借：银行存款
长期借款——利息调整
贷：长期借款——本金
（二）资产负债表日
借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等
贷：应付利息
长期借款——利息调整
（三）归还长期借款本金
借：长期借款——本金
贷：银行存款
【教材例11-1】某企业为建造一幢厂房，于20×9年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1 500 000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。20×9年年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900 000元，2×10年年初，又以银行存款支付工程费用600 000元。该厂房于2×10年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。
该企业有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，取得借款时
借：银行存款 1 500 000
贷：长期借款——××银行——本金 1 500 000
（2）20×9年年初，支付工程款时
借：在建工程——××厂房 900 000
贷：银行存款 900 000
（3）20×9年12月31日，计算20×9年应计入工程成本的利息费用时
借款利息=1 500 000×9%=135 000（元）
借：在建工程——××厂房 135 000
贷：应付利息——××银行 135 000
（4）20×9年12月31日，支付借款利息时
借：应付利息——××银行 135 000
贷：银行存款 135 000
（5）2×10年年初，支付工程款时
借：在建工程——××厂房 600 000
贷：银行存款 600 000
（6）2×10年8月31日，工程达到预定可使用状态时
该期应计入工程成本的利息=（1 500 000×9%÷12）×8=90 000（元）
借：在建工程——××厂房 90 000
贷：应付利息——××银行 90 000
同时：
借：固定资产——××厂房 1 725 000
贷：在建工程——××厂房 1 725 000
（7）2×10年12月31日，计算2×10年9-12月的利息费用时
应计入财务费用的利息=（1 500 000×9%÷12）×4=45 000（元）
借：财务费用——××借款 45 000
贷：应付利息——××银行 45 000
（8）2×10年12月31日，支付利息时
借：应付利息——××银行 135 000
贷：银行存款 135 000
（9）2×11年1月1日，到期还本时
借：长期借款——××银行——本金 1 500 000
贷：银行存款 1 500 000
【例题1•多选题】长期借款的利息可能记入的会计科目有（ ）。
A.在建工程
B.财务费用
C.研发支出
D.销售费用
【答案】ABC
【解析】不会涉及销售费用。
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