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2006年中级会计职称考试会计实务例题

来源:233网校 2006年8月24日

(2)
2日
借:应收账款 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税金——应交增值税(销项税额)1.7
10日
借:主营业务收入 4 (10*40%)
应交税金——应交增值税(销项税额)0.68
贷:应收账款 4.68
借:银行存款 7.02
贷:应收账款 7.02
(3)
3日
借:银行存款 50
贷:预收账款 50
15日
借:预收账款 93.6
贷:主营业务收入 80
应交税金——应交增值税(销项税额)13.6
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
(4)
4日
借:发出商品 12
贷:库存商品 12
借:应收账款 3.4
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)3.4
12日
借:库存商品 3.6
贷:发出商品 3.6 (12*30%)
借:应交税金——应交增值税(销项税额)1.02
贷:应收账款 1.02
借:应收账款 14
贷:主营业务收入 14 (20*70%)
借:主营业务成本 8.4
贷:发出商品 8.4
(5)销售购回不能确认收入
借:银行存款 11.7
贷:库存商品 6
应交税金——应交增值税(销项税额)1.7
待转库存商品差价 4
以后3月,每月计提利息
借:财务费用 1
贷:待转库存商品差价 1
3个月后回购
借:库存商品 6
应交税金——应交增值税(进项税额)2.21
待转库存商品差价 7
贷:银行存款 15.21
(6)此业务属于代销的视同买断
A:5月6日
借:委托代销商品0.6
贷:库存商品 0.6
5月20日
借:应收账款 1.17
贷:主营业务收入 1
应交税金——应交增值税(销项税额)0.17
5月25日
借:银行存款 1.17
贷:应收账款 1.17
借:主营业务成本 0.6
贷:委托代销商品0.6
B:5月6日
借:受托代销商品 1
贷:代销商品款
5月20日
借:银行存款 1.0404
贷:主营业务收入 1.2
应交税金——应交增值税(销项税额)0.204
借:代销商品款 1
应交税金——应交增值税(进项税额)0.17
贷:应付账款 1.17
借:主营业务成本 1
贷:受托代销商品 1
5月25日
借:应付账款 1.17
贷:银行存款 1.17
(7)
5月7日
借:分期收款发出商品 60
贷:库存商品 60
按合同约定日期确认收入和成本,每期分录:
借:银行存款(应收账款) 39

贷:主营业务收入 33.33
应交税金——应交增值税(销项税额)5.67
借:主营业务成本 20
贷:分期收款发出商品 20
(8)
借:发出商品 30
贷:库存商品 30
借:应收账款 8.5
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)8.5
安装完毕确认收入
借:应收账款 50
贷:主营业务收入 50
借:主营业务成本 30
贷:发出商品 30
(9)完工进度=36/60=60%
借:应收账款 60
贷:其他业务收入 60
借:其他业务支出 39
贷:应付工资 20
银行存款 16
应交税金——应交营业税 3
(10)退货部分不能确认收入,包修和包换发生的费用进营业费用
借:银行存款 117
贷:主营业务收入 98
预收账款 2 (100*2%)
应交税金——应交增值税(销项税额) 17
借:发出商品 1.2
主营业务成本 58.8
贷:库存商品 60
退货期满时,可以确认收入
借:预收账款 2
贷:主营业务收入 2
借:主营业务成本 1.2
贷:发出商品 1.2
(11)准则规定:收到服务性的费用,能否作为当期收入应看后续服务由谁负责,如果由外单位承担,则当期全部确认收入,否则,按年分期确认收入,本题应按年确认收入。
借:银行存款 100
贷:预收账款 100
借:预收账款 10
贷:主营业务收入(其他业务收入) 10
(12)
退货期为15天,26日发货,收入不成立
18日
借:银行存款 10
贷:预收账款 10
26日
借:营业费用 0.5
预收账款 0.5
贷:银行存款 1
借:发出商品 12
贷:库存商品 12
借:预收账款 3.4
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)3.4

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