2006中级会计实务全真模拟试题

（9）2004年12月28日，东方公司与丙公司签订协议销售B商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为150万元。东方公司2004年确认了主营业务收入200万元，主营业务成本150万元。假定按税法规定此项应确认销售收入200万元。（10）2004年1月1日东方公司对西方公司进行长期股权投资，占西方公司有表决权资本的10％，对西方公司不具有重大影响。2005年2月1日，东方公司对西方公司追加投资，占西方公司的股权比例提高到30％，由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响。对西方公司增加投资后，东方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2004年年报相关项目的金额，此项使2004年利润表的投资收益增加了100万元。（11）东方公司2004年2月1日向北方公司投出一台设备，从而持有北方公司5％的股份。投入时该设备的原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元，双方协商价为1900万元。不考虑其他相关税费。东方公司的会计处理如下：借：固定资产清理
1750 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资－北方公司 1900 贷：固定资产清理
1750 资本公积 150
（12）东方公司2002年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用，该设备原价为1000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与东方公司上述做法相同。2004年12月31日该设备的销售净价为750万元，持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2004年12月31日前未计提减值准备。东方公司2004年12月31日该设备计提减值准备的会计处理如下：借：营业外支出
50 贷：固定资产减值准备 50
要求：（一）根据会计准则规定，说明东方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的〔只需注明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项处理（1）处理不正确〕。（二）对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理（不需要做会计分录）。（三）如因上述交易和事项影响2004年度利润总额的，请重新计算该公司2004年度的利润总额，并列出计算过程。（四）计算东方公司2004年的所得税费用及净利润，写出分录。
正确答案:
（一）、事项（5）和事项（8）处理正确。事项（1）、（2）、（3）、（4）、（6）、（7）、（9）、（10）、（11）和（12）处理不正确。
（二）、事项（1）因甲公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为，所以不能确认其他业务收入，应全部确认资本公积。
事项（2）属于售后回购业务，按会计制度规定不能确认收入。正确的做法不能确认收入，在2004年应确认财务费用5万元〔（102－100）×10÷4×1〕。
事项（3）属于委托加工业务，发出商品时不能确认收入。
事项（4）东方公司应将150万元的广告费全部计入2004年营业费用。
事项（6）属于提供劳务合同相关的收入确认。该公司在2004年只完成合同规定的设计工作量的40％，60％的工作量将在2005年完成，该公司应将已完成合同的40％的工作量确认劳务合同收入。
事项（7）按照《企业会计准则－无形资产》规定，东方公司应将2002年度和2003年分别发生的研究与开发费用分别计入当期管理费用，不应计入无形资产成本。2004年不应摊销无形资产成本。
事项（9）属于包含在商品售价内的服务费，按规定，应确认的收入＝200×80％＝160万元，应确认递延收益40万元。
事项（10）属于会计政策变更，不属于资产负债表日后调整事项，不能追溯调整2004年年报相关项目的金额。
事项（11）不应确认资本公积。应冲减资本公积和长期股权投资各150万元。
事项（12）固定资产2004年12月31日的可收回金额为780万元，其账面净值为800万元，应计提减值准备20万元。
（三）、如因上述交易和事项影响2004年度利润总额的，请重新计算该公司2004年度的利润总额，并列出计算过程。
事项（1）应调减利润总额99万元。
事项（2）使2004年利润总额减少＝（1000－800）+5＝205万元。
事项（3）使2004年利润总额减少＝1000－900＝100万元。
事项（4）使2004年利润总额减少＝150－150÷8/24＝100万元。
事项（6）应调减利润总额＝200×60％＝120万元
事项（7）应调增利润总额60万元。
事项（9）应调减利润总额40万元。
事项（10）应调减利润总额100万元。
事项（11）不影响2004年度利润总额。
事项（12）应增加2004年利润总额30万元。
该公司2004年利润总额＝6000－99－205－100－100－120＋60－40－100＋30＝5326万元。
（四）、2004年纳税所得额＝5326+事项一200+事项二（1000-800+5）+事项九40+事项十一（1900-1750）－50+事项十二20＝5891万无
应交税金：5891*33％＝1944.03万元，
递延税款：（40－50＋20）*33％＝3.3万元
净利润：5326-（1944.03-3.3）＝3385.27万元
借：所得税 1940.73
递延税款3.3
贷：应交税金－应交所得税1944.03