您现在的位置:233网校>中级会计师考试>会计实务>模拟试题

2006中级会计实务全真模拟试题

来源:233网校 2006年9月8日

要求: ⑴编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。 ⑵编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。
⑶确定库克公司债务重组完成日,并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。 ⑷编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。
正确答案:⑴借:固定资产 7650
贷:待转资产价值 9375×80%=7500
银行存款 150
借:待转资产价值 7500
贷:应交税金—应交所得税 7500×33%=2475
资本公积—接受捐赠非现金资产准备 5025
⑵借:固定资产 13500
贷:在建工程或银行存款 13500
借:专项应付款 13500
贷:资本公积—拨款转入 13500
⑶库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录:
借:固定资产清理 9750
累计折旧 3750
贷:固定资产 13500
借:长期借款 750000×(1+6%×2)=840000
贷:库存商品 180000
应交税金—应交增值税(销项税额) 225000×17%=38250
固定资产清理 9750
无形资产 552000
资本公积—其他资本公积 60000
⑷2003年1月3日:
借:长期股权投资—库克公司 5250
贷:银行存款 5250
2003年3月8日:
借:应收股利 300×0.25=75
贷:长期股权投资—库克公司 75
收到股利时:
借:银行存款 75
贷:应收股利 75
2004年3月8日:
借:应收股利 300×0.30=90
长期股权投资—库克公司 (0.25+0.3)×300-2250×5%—75=22.50
贷:投资收益 112.50
收到股利时:
借:银行存款 90
贷:应收股利 90
2005年1月1日追加投资:
追溯调整时:
“投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0.25=675(万元);
“股权投资差额”明细科目的金额:
2003年1月1日股权投资差额=5250-15000×5%=4500(万元);
每年摊销金额=4500÷10=450;
2004年12月31日
“股权投资差额”明细科目的金额=4500-450×2=3600(万元);
“递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297(万元);
“损益调整”明细科目的金额=(2250+3000)×5%—300×0.3=172.5(万元)
“股权投资准备”明细科目的金额=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(万元);
借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 675
长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600
长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5
长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25
递延税款 297
利润分配—未分配利润 453
贷:长期股权投资—库克公司 5250—75+22.50=5197.5
资本公积——股权投资准备 3926.25
借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 4098.75
贷:长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5
长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25
借:盈余公积—法定盈余公积 453×10%=45.3
盈余公积—法定公益金 453×5%=22.65
贷:利润分配—未分配利润 67.95
2005年1月1日追加投资时:
借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 15000
贷:银行存款 15000
被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300/5%+(5025+13500+60000)=95475;
仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095
股权投资差额=15000-19095= —4095
借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 4095
贷:长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600
资本公积—股权投资准备 4095-3600= 495
相关阅读
最近直播往期直播

下载APP看直播

登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部