1999年中级会计资格考试试题精讲——中级会计实务

五、综合题（本类题共25分，第1小题10分，第2小题15分）

1．T公司1998年度资产负债表和利润表如下：

　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表

编制单位：T公司　　　　　　1998年　　　　　　　　　　　　　单位：元资产年初数期末数负债和股东权益年初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金7350055500应付票据120000
短期投资2000018000应付帐款4950093000
应收帐款5400039000流动负债合计16950093000
存货80000165000长期负债：
待摊费用70009000应付债券80000225000
流动资产合计234500286500长期负债合计80000225000
固定资产：负债合计249500318000
固定资产原价250000507000股东权益：
减：累计折旧1500031500股本190000240000
固定资产净值235000475500未分配利润30000204000
固定资产合计235000475000股东权益合计220000444000
资产总计469500762000负债和股东权益合计469500762000

　　　　　　　　　　　　　　　　利润表

编制单位：T公司　　　　　　1998年　　　　　　　　　　　　　单位：元
项目本年累计数
一、主营业务收入738000
　减：主营业务成本360000
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）378000
　减：管理费用61000
　　　财务费用10000
三、营业利润（亏损以“-”号填列）307000
　加：投资收益3000
　　　营业外收入3000
　减：营业外支出10000
四、利润总额（亏损以“-”号填列）303000
　减：所得税102000
五、净利润（亏损以“-”号填列）201000


其他有关资料：

（1）本年度支付了27000元现金股利。

（2）主营业务成本360000元中，包括工资费用165000元。管理费用61000元中，包括折旧费用21500元，待摊费用摊销3000元，支付其他费用36500元。

（3）本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价格为58000元，已收到现金。

（4）本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。

（5）本年度购入短期股票投资，支付价款13000元。

（6）本年度出售短期投资收到现金18000元，成本15000元。


（7）本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。

（8）本年度发生火灾造成存货损失10000元，已计入营业外支出。

（9）本年度预付保险费5000元。

（10）本年度发行新股50000元，已收到现金。

（11）财务费用10000元系支付的债券利息。

（12）期末存货均为外购原材料。

为简便起见，不考虑流转税，假定T公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账

款全部为应付购货款。

要求：根据上述资料编制T公司的现金流量表。

答案：　　　　　　　　　　　　　　现金流量表
编制单位：T公司　　　　　　1998年　　　　　　　　　　　　　单位：元
项目金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品提供劳务收到的现金753000
收取的租金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金753000
现金流入小计
购买商品接受劳务支付的现金366500
经营租赁支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金165000
实际交纳的增值税款
支付的所得税款102000
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
支付的其他与经营活动有关的现金41500
现金流出小计675000
经营活动产生的现金流量净额78000
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金18000
分得股利或利润所得的现金
取得债券利息收入所得的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额58000
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计76000
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金317000
权益性投资所支付的现金13000
债权性投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计330000
投资活动产生的现金流量净额－254000
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收权益性投资所收到现金50000
发行债券所收到现金215000
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计265000
偿还债务所支付的现金70000
发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金27000
偿还利息所支付的现金10000
融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计107000
筹资活动产生的现金流量净额158000
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金的等价物的净增加额－18000
补充资料
将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润201000
加：计提的坏账准备或转销的坏帐
固定资产折旧21500
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少（减：增加）－2000
预提费用
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）－3000
固定资产报废损失
财务费用10000
投资损失（减：收益）－3000
递延税款贷项（减：借项）
存货的减少（减：增加）－85000
经营性应收项目的减少（减：增加）15000
经营性应收项目的增加（减：减少）－76500
经营活动产生的现金流量净额78000


分析：本题是考查现金流量表的编制问题。现金流量表和合并会计报表的编制是各种会计考试的重点，经常出现在综合题中。本题是用间接法编制现金流量表。间接法编制现金流量表是从利润及利润分配表开始，调整各个科目，得到经营活动、投资活动和融资活动的先进流量。