2006年中级职称考试模拟题----会计实务

　　四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题8分，第2小题10分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
　　（一）甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的10%和5%。股权投资借方差额的分摊期为5年。2000年~2002年发生如下经济业务：
　　1．2000年4月1日甲公司购入乙公司于1999年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股10股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，甲公司支付买价106万元，另支付相关税费1.2万元（已达到了重要性标准）。
　　2．2000年末甲公司如期将债券转为普通股（假定未发生相关税费）。转股后乙公司所有者权益达到1000万元，其中股本总量为100万股。乙公司在2001年发生如下经济业务：
　　（1）2001年6月1日乙公司宣告分派股利40万元，并于6月18日发放股利；
　　（2）2001年乙公司实现净利润60万元。
　　3．2002年1月1日甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份20万股，每股买价为16.2万元，另支付了经纪人佣金1万元，相关税费0.6万元。
　　4．2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20万元，另支付了运杂费10万元，乙公司所得税率为33%。
　　5．2002年末乙公司实现净利润80万元。
　　请根据以上资料，作出如下会计处理。（金额以万元为单位）
　　①编制甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理。（3分）
　　②编制甲公司2001年有关股权投资的账务处理。（1分）
　　③编制甲公司2002年有关股权投资的账务处理。（6分）
　　（二）迅华公司2005年有关报表项目如下：（单位：万元）（见表一）
　　其他有关资料如下：
　　1．本年企业因销售原材料形成“其他业务收入”120万元，结转材料销售成本110万元。
　　2．本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。
　　3．本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。
　　4．本年“管理费用”共发生250.4万元：
　　其中：计提坏账准备30万元；计提行政人员工资及福利费68.4万元；支付业务招待费40万元；支付财产保险费50万元；计提行政办公楼的折旧50万元；计提存货跌价准备12万元。
　　5．本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。
　　6．本年共发生制造费用111.4万元，其中：生产设备的折旧100万元；车间管理人员的工资及福利费11.4万元。
　　7．本年发生“生产成本”414.2万元，其中：制造费用分摊转入111.4万元，原材料耗费180万元；生产工人工资及福利费122.8万元。
　　8．本年不带息票据贴现息为10万元。
　　9．当年以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。
　　根据以上资料，计算当年现金流量表中以下项目的数据：
　　1．销售商品、提供劳务收到的现金；
　　2．购买商品、接受劳务支付的现金；
　　3．支付的各项税费；
　　4．支付给职工的现金；
　　5．经营活动中的其他支付；
　　6．购买固定资产支付的现金；
　　7．筹资活动中的其他支付。
　　五、综合题(本类题共2题，第1题20分，第2小题22分，共42分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
　　（一）甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算清缴日为3月11日。
　　1．甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：
　　（1）首先豁免20万元的债务；
　　（2）以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。
　　（3）余款约定延期两年支付，如果2003年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。
　　（4）甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。
　　（5）丙公司在2003年实现营业利润230万元。
　　2．甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。
　　3．甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。
　　4．甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。
　　5．2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。
　　［要求］
　　根据上述资料，完成以下要求。
　　1.作出甲公司债务重组的账务处理；
　　2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理；
　　3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得税会计处理；
　　4.作出乙公司以专利权交换甲公司设备的会计处理；
　　5.作出甲公司2007年差错更正的账务处理。