2006年中级职称考试模拟题----会计实务

　　3．2002年甲公司有关股权投资的账务处理如下：
　　（1）因2002年的追加投资甲公司的股权投资由成本法转为权益法，相关追溯调整分录如下：
　　借：长期股权投资――乙公司（投资成本）96（＝111.76－11.76－4）
　　（股权投资差额）9.408＝（11.76－11.76÷5）
　　（损益调整）6
　　贷：长期股权投资――乙公司107.76（＝111.76－4）
　　利润分配――未分配利润3.648（＝6－2.352）
　　借：利润分配――未分配利润0.5472（＝3.648×15%）
　　贷：盈余公积――法定盈余公积0.3648
　　――法定公益金0.1824
　　（2）将长期股权投资的明细账“损益调整”并入“投资成本”：
　　借：长期股权投资――乙公司（投资成本）6
　　贷：长期股权投资――乙公司（损益调整）6
　　（3）第二次追加投资时：
　　借：长期股权投资――乙公司（投资成本）325.6（＝20×16.2＋1＋0.6）
　　贷：银行存款325.6
　　借：长期股权投资――乙公司（股权投资差额）121.6［＝325.6－（1000－40＋60）×20%］
　　贷：长期股权投资――乙公司（投资成本）121.6
　　（4）2002年乙公司接受捐赠时：
　　借：长期股权投资――乙公司（股权投资准备）4.02［＝20×（1－33%）×30%］
　　贷：资本公积――股权投资准备4.02
　　（5）2002年末乙公司实现净利润80万元时：
　　借：长期股权投资――乙公司（损益调整）24
　　贷：投资收益24
　　（6）2002年末分摊股权投资差额时：
　　借：投资收益26.672（＝11.76÷5＋121.6÷5）
　　贷：长期股权投资――乙公司（股权投资差额）26.672
　　（二）1.销售商品、提供劳务收到的现金＝600＋120＋122.4＋（40－60）＋（187－294）＋（40－30－16）＋（60－75）－（10＋40）＋16＝660.4（万元）；
　　2.购买商品、接受劳务支付的现金＝380＋110＋（480－630）＋12＋（160－180）＋（200－310）＋（60－30）＋85－122.8－11.4－100＝202.8（万元）；
　　3.支付的各项税费＝66－13＝53（万元）；
　　4．支付给职工的现金＝（20＋8＋68.4＋11.4＋122.8）－（16＋10）＝204.6（万元）；
　　5．经营活动中的其他支付＝40＋50＝90（万元）；
　　6．购买固定资产支付的现金＝13＋10＝23（万元）；
　　7．筹资活动中的其他支付＝20（万元）。
　　五、综合题
　　（一）1.债务重组的账务处理
　　（1）2001年12月18日债务重组时：
　　借：固定资产2340
　　营业外支出20
　　应收账款1150
　　贷：应收账款3510
　　（2）2003年收回余额时：
　　借：银行存款1180
　　贷：应收账款1150
　　财务费用30
　　2.甲公司2003~2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下：
　　（1）2003年的折旧处理如下：
　　借：营业费用466
　　贷：累计折旧466
　　（2）2003年计提减值准备198万元：
　　借：营业外支出198
　　贷：固定资产减值准备198
　　（3）2004年、2005年的折旧处理如下：
　　借：营业费用400
　　贷：累计折旧400
　　（4）2005年的减值准备处理如下：
　　借：固定资产减值准备172
　　贷：累计折旧132
　　营业外支出40
　　3．甲公司2003~2005年的所得税会计处理如下：
　　（1）2003年的所得税处理：
　　借：所得税406.23
　　贷：应交税金――应交所得税406.23［＝（800＋233＋198）×33%］
　　（2）2004年的所得税处理：
　　借：所得税319.11
　　贷：应交税金――应交所得税319。11［＝（800＋167）×33%］
　　（3）2005年的所得税处理：
　　借：所得税305.91
　　贷：应交税金――应交所得税305.91［＝（800＋167－40）×33%］