2005会计专业中级会计二冲刺试题（4）

五、综合题

1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下：





长期借款1000万美元，系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款650万美元，预计将于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：





2002年4月至6月，甲公司发生如下列币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。（2）4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元＝8.20人民币元，卖出价为1美元＝8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。（3）5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。（5）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。要求：（1）编制2002年第2季度外币业务的会计分录。（2）计算2002年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。（4）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。

正确答案:

（1）

2002年第二季度外币业务的会计分录为：

借：在建工程578.2（70×8.26）

贷：银行存款—美元户（70万美元）578.2

4月20日
借：银行存款—人民币户656（80×8.2）

财务费用4.8

贷：银行存款—美元户（80万美元）660.8（80×8.26）

5月1日

借：在建工程988.8（120×8.24）

贷：银行存款—美元户（120万美元）988.8（120×8.24）

5月15日

借：银行存款—美元户（200万美元）1648（200×8.24）

贷：应收账款—美元户（200美元）1648（200×8.24）

6月30日

借：在建工程（24万美元）198.24〔（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×3％×8.26〕

财务费用49.56

贷：应付利息（30万美元）247.8（1000×3％×8.26）

（2）

银行存款汇兑损益：（300+200-70-80-120）×8.27-（2478+1648-578.2-660.8-988.8）＝3.9万元

应收账款汇兑损益：（250-200）×8.27-（2065-1648）＝-3.5万元

长期借款汇兑损益：1000×（8.27-8.26）＝10万元

应付利息汇兑损益：30×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝0.6万元

计入在建工程的汇兑损益为：1000×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）+30×（8.27-8.26）＝10.6万元

计入当期损益的汇兑损益为3.9-3.5＝0.4万元

（3）相关的分录为：

借：银行存款3.9

借：在建工程10.6

贷：长期借款10

财务费用0.4

应付利息0.6

应收账款3.5