2005会计专业中级会计二冲刺试题（2）

正确答案:

（1）乙公司应确认的资本公积数

①应付债权的账面价值

80×（1＋17％）×（1＋4％）＋2＝99．344（万元）

②将来应付的金额（包含或有支出）

80×（1＋17％）×（1＋2％）×60％＋80×（1＋17％）×2％＝59．1552（万元）
③应确认的资本公积

99．344－59．1552－（90－65＋0．3）＝14．8888（万元）

（2）甲公司

①将来应收金额（不包含或有收益）

80×（1＋17％）×（1＋2％）×60％＝57．2832（万元）

②机器的入账价值

80×（1＋17％）×（1＋2％）×40％＝38．1888（万元）

③应收债权的账面价值

80×（1＋17％）×（1＋4％）＋2－5＝94．344（万元）

由于94．344－38．1888＝56．1552（万元）小于将来应收金额57．2832（万元），故无须确认债务重组损失。

五、综合题



正确答案:

（1）事项（3）和事项（6）属于关联交易。

（2）编制会计分录

①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用

借：管理费用　　　　　　　　　　　　15

营业外支出　　150[（100＋200）／2]

贷：预计负债　　　　　　　　　　　165

②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用

第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：营业费用　　　　　　100（10000×1％）

贷：预计负债　　　　　　　　　　　　100

借：预计负债　　　　　　　　　　　　　50

贷：应付工资　　　　　　　　　　　　30

原材料　　　　　　　　　　　　　20

第二、销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录：
借：营业费用　　　　　　450（500*50*1.8%）

贷：预计负债　　　　　　　　　　　　450

借：预计负债　　　　　　　　　　　　　250

贷：应付工资　　　　　　　　　　　　100

原材料　　　　　　　　　　　　　150

第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：营业费用　　20[800×（2％＋3％）／2]

贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20

或第一至第三合并分录：

借：营业费用　　　　　570（100＋450＋20）

贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　570

借：预计负债　　　　　　　　　　　　300

贷：应付工资　　　　　　　　　　　　130

原材料　　　　　　　　　　　　　170

③甲公司为乙公司借款担保预计的损失

借：以前年度损益调整6900（11500×60％）

贷：预计负债　　　　　　　　　　　　6900

借：递延税款　　　　　2277（6900×33％）

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　2277

借：利润分配－未分配利润　　　　　　4623

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　4623

借：盈余公积－法定盈余公积　　　　　462．3

盈余公积－法定公益金　　　　　　231．15

贷：利润分配－未分配利润　　　　　　693．45

（3）甲公司×5年发生的或有事项对净利润的影响金额（减少净利润）＝（165＋570＋6900）×67％＝5115．45万元
（4）产品保修费用年末余额＝（60＋150）＋10000×1％＋500×50×1．8％＋800×（2％＋3％）／2－（50＋250）＝480万元

（5）除上述事项（2）外，其他或有事项均应在会计报表附注中披露。