2005会计专业中级会计二冲刺试题（2）

上述（6）应披露的内容：

本公司为乙公司提供担保的某项银行借款于×5年5月到期，该借款系有乙公司于×2年5月从银行借入，本公司为乙公司此项银行借款的本息11500万元提供60％的担保。债权银行于本年7月向法院提出诉讼，要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。×6年3月5日，法院作出一审判决，本公司需为乙公司偿还借款本息的60％，乙公司和本公司对判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院未作出终审判决。

理由如下：在未决诉讼情况下，如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响，则无需披露这些信息，但应披露其形成的原因。由于甲公司的该诉讼尚在审理中，如披露预期会对公司造成重大不利影响，因此可不披露预计产生的财务影响，只需披露其形成的原因。

正确答案:

（1）

①确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点：

由于所建造厂房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：20×2年12月31日。

②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：

计算累计支出加权平均数＝1200×3／2＋3000×1／12＋（1200＋3000）×5／12＋800×3／12＝300＋250＋1750＋200＝2500万元

资本化率＝6％

利息资本化金额＝2500×6％＝150万元

（2）编制20×2年12月31日与专门借款利息有关的会计分录

借：在建工程－厂房（借款费用）　　　　　150

财务费用　　　　　　　　　　　　　　150

贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　300
（3）计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额＝5000＋5000×6％×2＋5000×6％×1／12＝5625万元

（4）编制甲公司债务重组有关的会计分录：

借：长期借款　　　　　　　　　　　　　　625

贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　625

借：固定资产清理－小轿车　　　　　　　　120

　　　　　　　　－别墅　　　　　　　　　　　500

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　130

贷：固定资产－小轿车　　　　　　　　　　150

　　　　　　－别墅　　　　　　　　　　　600

借：长期借款　　　　　　　　　　　　　　640

贷：固定资产清理－小轿车　　　　　120

　　　　　　　　－别墅　　　　　　500

　　　　资本公积　　　　　　　　　　　20

借：长期借款　　　　　　　　　　　4360

贷：股本　　　　　　　　　　　　　1000

　　资本公积　　　　　　　　　　　3360

或：

借：固定资产清理－小轿车　　　　　120

　　　　　　　　－别墅　　　　　　500

累计折旧：　　　　　　　　　　130

贷：固定资产－小轿车　　　　　　　150

　　　　　　－别墅　　　　　　　　600

借：长期借款　　　　　　　　　　　5625

贷：固定资产清理　　　　　　　620

股本　　　　　　　　　　　　　　　1000
资本公积　　　　　　　　　　　　　4005

（5）计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值：

累计折旧额＝（8150－210）／10×2＝1588万元

账面价值＝8150－1588＝6562万元