中级会计专业技术资格考试模拟测试

计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

1.1.甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
（1）×1年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率9.6%，到期一次还本利息，不计复利。
（2）×1年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为80000元，适用的增值税税率为17%。
（4）安装工程人员应计工资18000元。用银行存款支付其他安装费用16400元。
（5）×1年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递法计提折旧（预计净残值率为5%）
（6）×3年12月31日，甲公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元。出售所得款项500000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。
要求：
（1）编制甲公司×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
（2）编制甲公司×2年度计提折旧和利息的会计分录。
（3）编制甲公司×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目）

正确答案是：
（1）
①借：银行存款500000
贷：长期借款500000
②借：在建工程500000
贷：银行存款500000
或：
借：在建工程468000
贷：银行存款468000
借：在建工程32000
贷：银行存款32000
或：
借：工程物资500000
贷：银行存款500000
借：在建工程500000
贷：工程物资500000
③借：在建工程53600
贷：库存商品（或：产成品）40000
应交税金—应交增值税（销项税额）13600
④借：在建工程34400
贷：应付工资18000
银行存款16400
或：
借：在建工程18000
贷：应付工资18000
借：在建工程16400
贷：银行存款16400
⑤借：在建工程12000
贷：长期借款12000
借：固定资产600000
贷：在建工程600000
（2）
①借：制造费用（或：管理费用）240000
贷：累计折旧240000500
贷：预收账款500
②甲企业换出资产应确认的收益=（7500-8250）÷7500×500=-50（万元）
③甲企业换入资产入账价值=8250-50-500=7700（万元）
④借：长期股权投资7700
预收账款500
存货跌价准备750
营业外支出50
贷：库存商品9000
（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。
①借：预付账款500
贷：银行存款500
②乙企业换入资产入账价值=7600+500=8100（万元）
③借：库存商品8100
长期投资减值准备1000
贷：长期股权投资8600
预付账款500