中级会计专业技术资格考试模拟测试

综合题


1.1.甲公司系工业一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％（不考虑与营业税相关的其他税费），所得税税率为33％，按应付税款法对所得税进行核算。销售价格为不含税的价格。按10％提取法定盈余公积，按5％提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2003年发生下列经济业务：
（1）销售产品的货款800万元，其中赊销100万元，未收到款项，其余款项收到存入银行。该产品的实际成本为500万元。
（2）采用分期收款销售方式销售产品，售价为50万元，实际成本为30万元，本年应收货款25万元，尚未收到。
（3）出口产品一批，售价折合人民币为80万元，实际成本50万元。款项尚未收到。
（4）转让无形资产的使用权，取得收入20000元，发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。
（5）计提本期长期债券投资（一次还本付息）利息30000元，应摊销溢价5000元。
（6）本年生产车间使用的固定资产计提折旧100万元，行政管理部门使用固定资产计提折旧90万元。
（7）以银行存款支付管理费用56万元，支付营业费用30万元。本年应交城建税28000元，应交教育费附加12000元。
（8）计算本年应交所得税，并结转本年损益。
（9）年末董事会决议，按税后利润的10％提取法定盈余公积，5％提取法定公益金，按20％分配现金股利。
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录；
（2）假定年初未分配利润为1000000元，编制甲公司2003年度利润表和利润分配表。
利润表和利润分配表
编制单位：甲公司2003年度单位：元


正确答案是：
（1）增值税销项税额＝8000000×17％＝1360000元
借：银行存款8190000
应收账款1170000
贷：主营业务收入8000000
应交税金—应交增值税（销项税额）1360000
借：主营业务成本5000000
贷：库存商品5000000


（2）增值税销项税额＝250000×17％＝42500元
借：分期收款发出商品300000
贷：库存商品300000
借：应收账款292500
贷：主营业务收入250000
应交税金—应交增值税（销项税额）42500
借：主营业务成本150000
贷：分期收款发出商品150000
（3）借：应收账款800000
贷：主营业务收入800000
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
（4）转让无形资产应交营业税＝20000×5％＝1000元
借：银行存款20000
贷：其他业务收入20000
借：其他业务支出3000
贷：银行存款2000
应交税金—应交营业税1000
（5）借：长期债权投资—债券投资（应计利息）30000
贷：长期债权投资—债券投资（溢价）5000
投资收益25000
（6）借：管理费用900000
制造费用1000000
贷：累计折旧1900000
（7）借：管理费用560000
营业费用300000
贷：银行存款860000
借：主营业务税金及附加40000
贷：应交税金—应交城建税2800012000
（8）本期收益＝8000000＋250000＋800000＋20000＋25000＝9095000元
本期费用＝5000000＋150000＋500000＋3000＋900000＋560000＋300000＋40000＝7453000元
本期税前会计利润＝9095000－7453000＝1642000元
本期应纳税所得额＝1642000元
本期应交所得税=1642000×33％＝541860元
借：所得税541860
贷：应交税金—应交所得税541860
借：主营业务收入9050000
其他业务收入20000
投资收益25000
贷：本年利润9095000
借：本年利润7994860
贷：主营业务成本5650000
主营业务税金及附加40000
其他业务支出3000
管理费用1460000
营业费用300000
所得税541860
（9）本期税后利润＝9095000－7994860＝1100140元
应提法定盈余公积＝1100140×10％=110014元
应提法定公益金＝1100140×5％＝55007元
应分配现金股利＝1100140×20％=220028元
借：利润分配—提取法定盈余公积110014
—提取法定公益金55007
—应付普通股股利220028
贷：盈余公积—法定盈余公积金110014
—法定公益金55007
应付股利220028
（2）编制利润表和利润分配表
利润表和利润分配表
编制单位：甲公司2003年度单位：元