参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
2．【答案】A
【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。
3．【答案】B
【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。
4．【答案】A
【解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计人当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
5．【答案】A
【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
6．【答案】c
【解析】应确认的“资本公积一其他资本公积”的金额=10100—9465．40=634．60万元。
7．【答案】A
【解析】甲公司转换债券时应确认的“资本公积一股本溢价”的金额=转销的“应付债券一可转换公司债券”余额4816．66{[9465．40+(9465．40×6％一10000×4％)]÷2}+转销的“资本公积一其他资本公积”267．30[(10000—9465．40)÷2]一股本100：4983．96万元。
8．【答案】A
【解析】该债券20×8年度确认的利息费用：194．65×6％=11．68万元，20×9年1月1日应付债券的账面余额：194．65+(11．68—200×5％)=196．33万元，20×8年度确认的利息费用=196．33×6％=11．78万元。
9．【答案】D
【解析】该债券2008年度确认的利息费用：102．78×4％=4．11万元，20×9年1月1日应付债券的账面余额=102．78一(100×5％一4．11)=101．89万元，2009年度确认的利息费用：101．89×4％=4．08万元，2010年1月1日应付债券的账面余额=101．89一(100×5％一4．08)=100．97万元，2010年12月31日应付债券的账面余额=100万元，2010年度确认的利息费用=100×5％一(100．97—100)=4．03万元。
10．【答案】B
【解析】溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。
11．【答案】c
【解析】每期实际负担的利息费用是按实际利率计算的应计利息。
12．【答案】D
【解析】溢价总额=(313347—120+150)一300000=13377(万元)。2004年的应付利息：300000×5％=15000(万元)2004年实际利息费用=313377×4％=12535．08(万元)2004年应该摊销的溢价金额=15000—12535．08=2464．92(万元)2004年末账面价值=300000+13377—2464．92=310912．08(万元)2005年的应付利息=300000×5％=15000(万元)2005年实际利息费用=310912．08×4％=12436．48(万元)2005年应该摊销的溢价金额=15000—12436．48=2563．52(万元)2005年末账面价值=300000+13377—2464．92—2563．52=308348．56(万元)。
13．【答案】A
【解析】债券折价实质是为以后少付利息而付出的代价。
14．【答案】B
【解析】企业以折价方式发行债券，每期实际负担的利息费用=期初应付债券账面价值×实际利率。
15．【答案】C
【解析】该债券20×8年度确认的利息费用：102．78×4％=4．11万元，20×9年1月1日应付债券的账面余额：102．78一(100×5％一4．11)=101．89万元，20×9年度确认的利息费用：101．89×4％=4．08万元。
16．【答案】C
【解析】城市维护建设税和营业税应记人“主营业务税金及附加”或“其他业务成本”等科目，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。
17．【答案】D
【解析】委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入“应交税费一应交消费税”账户的借方。
18．【答案】A
【解析】企业的应付账款确实无法支付，经确认后转入“营业外收入”科目。
19．【答案】D
【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额：20000+20000×17％一800—21600=1000元
20．【答案】c
【解析】企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。
21．【答案】A
【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记人应收账款科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。
22．【答案】A
【解析】短期借款账户只核算短期借款的本金。
23．【答案】A
【解析】长期应付款核算的是应付国外款项部分。
24．【答案】A
【解析】应计入资本公积的金额：300+60=360万元。
25．【答案】D
【解析】应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。
二、多项选择题
1．【答案】ABCD
【解析】职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
2．【答案】AB
【解析】企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期费用：(1)企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。(2)企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
3．【答案】BED
【解析】业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
4．【答案】ABC
【解析】债券溢价的摊销在“应付债券”账户的借方反映。
5．【答案】AB
【解析】债券发行时产生的债券折价和债券溢价的摊销应在“应付债券”账户的借方反映；期末计提应付债券利息和债券折价的摊销应在“应付债券”账户的贷方反映。
6．【答案】ABC
【解析】与长期待摊费用科目无关。
7．【答案】ABCD
【解析】对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券(利息调整)”科目。
8．【答案】BC
【解析】发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记“应付债券(可转换公司债券)”科目，按其差额，贷记“资本公积一其他资本公积”科目。
9．【答案】ACD
【解析】由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；购进材料过程中发生的定额内的合理损耗应计人材料成本。
l0【答案】ABD
【解析】委托他人保管货物与增值税无关。
11．【答案】BCD
【解析】销售商品取得收入应交纳增值税。
12．【答案】AB
【解析】“工程项目领用本企业的材料”和“非常损失造成的存货盘亏”应作为增值税进项税额转出处理；“工程项目领用本企业产品”和“以产品对外投资”应作为增值税销项税额处理。
13．【答案】ABC
【解析】商品流通企业购人商品的增值税可以抵扣。
14.【答案】 ABCD
【解析】其他应付款，是指应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。企业采用售后回购方式融入的资金，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。按照合同约定购回该项商品时，应按实际支付的款项，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
15．【答案】ABCD
【解析】企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。
