三、判断题
1．【答案】√
2．【答案】×
【解析】职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
3．【答案】×
【解析】应计入当期管理费用。
4．【答案】×
【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
5．【答案】√
6．【答案】√
7．【答案】×
【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
8．【答案】×
【解析】借款费用资本化一般以固定资产是否达到预定可使用状态作为时间界限，而不以交付使用为界限。在资产达到预定可使用状态前的利息支出，若符合资本化条件，应予以资本化。
9．【答案】V
【解析】债券的账面价值逐期增加，利息费用逐期增加。因为利息费用=按票面利率计算的利息+溢价摊销额，又因为按票面利率计算的利息是固定的，所以折价摊销额应逐期增加。
l0【答案】√
11．【答案】×
【解析】采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销，债券未摊销溢价应逐期减少，因而计算出来的利息费用也应随之逐期减少。
12．【答案】√
13．【答案】×
【解析】属于购人货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接记人购人货物及接受劳务的成本。
14．f答案J x
【解析】按规定，企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，应计算交纳增值税。
15．【答案】√
16．【答案】×
【解析】短期借款利息在预提或实际支付时均不通过“短期借款”科目核算。
四、计算分析题
1．【答案】
借：生产成本2784600(14000 x170 x1．17)
管理费用491400(14000 x 30*1．17)
贷：应付职工薪酬3276000(14000 x 200*1．17)
借：应付职工薪酬3276000
贷：主营业务收入2800000
应交税费一应交增值税(销项税额)476000
借：主营业务成本2000000
贷：库存商品2000000
2．【答案】
借：管理费用60000
贷：应付职工薪酬60000
借：应付职工薪酬60000
贷：累计折旧20000
其他应付款40000
3．【答案】
(1)2007年1月1日发行债券
借：银行存款1961．92
应付债券一利息调整38．08
贷：应付债券一债券面值2000
(2)2007年6月30日计提利息利息费用=1961．92 x2％=39．24万元
借：在建工程39．24
贷：应付利息_30
应付债券一利息调整9．24
(3)2007年7月1日支付利息
借：应付利息30
贷：银行存款30
(4)2007年12月31 H计提利息利息费用=(1961．92+9．24)×2％=39．42~j"元
借：财务费用39．42
贷：应付利息30
应付债券一利息调整9．42
(5)2008年1月1日支付利息
借：应付利息30
贷：银行存款30
(6)2008年6月30 H计提利息利息费用=(1961．92+9．24+9．42)×2％=39．61万元
借：财务费用39．6l
贷：应付利息30
应付债券一利息调整9．6l
(7)2008年7月1日支付利息
借：应付利息30
贷：银行存款30
(8)2008年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额=38．08-9．24-9．42-9．61=9．81 7万元
利息费用=30+9．81=39．81万元
借：财务费用39．8l
贷：应付利息30
应付债券一利息调整9．81
(9)2009年1月1日支付利息和本金
借：应付债券一债券面值2000
应付利息30
贷：银行存款2030
4．【答案】
(1)借人款项时：
借：银行存款120000
贷：短期借款120000
(2)按月预提利息时：
借：财务费用800
贷：应付利息800
(3)按季支付利息时：
借：应付利息2400
贷：银行存款2400
(4)到期偿还本金时：
借：短期借款120000
贷：银行存款120000
5．【答案】
(1)2007年
应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10—8)×100 x 12 x 1／3=32800元
2007年1月1日：授予日不做处理。
2007年12月31 日
借：管理费用32800
贷：应付职工薪酬一股份支付32800
(2)2008年
应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-6)×100 x 14 x 2／3=72800元
应确认的当期费用=72800-32800=40000元
借：管理费用40000
贷：应付职工薪酬一股份支付40000
(3)2009年
应支付的现金=40 x100 x16=64000元
应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4—40)×100 x 15=60000元
应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200元
借：管理费用51200
贷：应付职工薪酬一股份支付51200
借：应付职工薪酬一股份支付64000
贷：银行存款64000
(4)2010年
应支付的现金=30 x 100 x 18=54000元
应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4—40-30)×100 x 20=20000元
应确认的当期损益=20000+54000-60000＝14000元
借：公允价值变动损益14000
贷：应付职工薪酬一股份支付14000
借：应付职工薪酬一股份支付54000
贷：银行存款54000
(5)2011年
应支付的现金=lO x 100 x22=22000元
应确认的应付职工薪酬余额=O元
应确认的当期损益=0+22000-20000=2000元
借：应付职工薪酬一股份支付22000
贷：银行存款22000
借：公允价值变动损益2000
贷：应付职工薪酬一股份支付2000
