2.【答案】
(1)确定债务重组日,并编制北方公司债务重组日的会计分录。
债务重组日:2007年3月2日。
债务重组日的会计分录:
借:原材料1000
应交税费一应交增值税(进项税额)170
坏账准备100
营业外支出230
贷:应收账款1500
(2)判断6月30 H该批原材料是否发生减值。若发生减值,编制原材料计提减值准备的会计分录。
产成品的可变现净值=1220-10=1210万元.
产成品的成本=1400万元,产品发生减值,材料应按其成本与可变现净值孰低计量。
材料可变现净值=1220-270-10=940万元,因材料的成本为1000万元,所以材料发生了减值,
该批材料应计提减值准备=1000-940=60万元。
借:资产减值损失60
贷:存货跌价准备60
(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。
借:应付账款500
贷:银行存款100
长期股权投资340
投资收益60
(4)编制12月31计提或转回存货跌价准备的会计分录。
产品的可变现净值564(570-6)万元高于其生产成本560万元,根据准则规定,对于用于生产而持有的材料,如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本,则该材料应当按照成本计量。年末时,原材料的成本=1000 x 40%=400万元,已计提存货跌价准备60 万元,故应冲回已计提的存货跌价准备60万元。
借:存货跌价准备60
贷:资产减值损失60