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考试大资料2007会计技术资格考试中级会计实务模拟题三

来源:233网校 2007年4月6日

2.北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33%。2007年北方公司发生如下经济业务:

(1)1月1日,北方公司应收南方公司货款余额为1500万元,已计提坏账准备100万元。2月10日,北方公司与南方公司达成协议,南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日,南方公司将材料运抵北方公司,3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元,发票上注明的增值税额为170万元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日,假设利用该批原材料所生产的产品售价总额由1450万元下降到1220万元,但生产成本仍为1400万元,将上述材料加工成产品尚需投入270万元,估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为900万元,估计销售材料的销售费用和税金为5万元。

(3)8月20日,因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还,遂与东方公司达成债务重组协议:

①用银行存款归还欠款100万元,②用所持某上市公司股票100万元股归还欠款,股票在债务重组日的收盘价为400万元,作为长期股权投资反映在账中,其账面余额为340万元(按成本法核算,未计提减值准备)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费.已解除债权倚备关系。

(4)12月31日,因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%,结存40%,已计提的存货跌价准备尚未结转。结存的材料仍用于生产商品。如果用上述结存的原材料生产的产品预计售价为570万元,相关的销售费用和税金为6万元,预计生产成本560万元;将上述材料加嘲成产品尚需投放68万元。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为400万元,估计销售材料的销售费用和税金为2万元。

要求:

(1)确定债务重组日,并编制北方公司债务重组日的会计分录。

(2)判断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值,编制原材料计提减值准备的会计分录。

(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。

(4)编制12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)。

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