四、计算分析题
丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其20×O年至20×4年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)20×O年12月12 H，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59．5万元，另发生运输费1．5万元，款项以银行存款支付；有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
(2)20×1年12月31日，丙公司对该设备进行检食时发现其已经发生减值，预计町收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)20X 2年12月31 日，内公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)20X3年3月12 H，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25：万元。当改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20×3年12月31日，该设备未发生减值。
(5)20×4年12月31日．该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元。发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制20XO年12月12 H取得该设备的会计分录。
(2)计算20X 1年度该设备计提的折旧额。
(3)计算20> (4)计算20X 2年度该设备计提的折旧额。 (5)编制20X 2年12月31 H该设备转入改良时的会计分录。 (6)编制20X3年3月12日支付该设备改价款、结转改良后设备成本的会计分录。 (7)计算20X4年度该设备计提的折旧额。 (8)计算20X4年12月31日处置该设备实现的净损益 (9)编制20><4年12月31 H处置该设备的会计分录。(根据2005年考题改编) 【答案】 (1)借：固定资产411 贷：银行存款411 (2)20X 1年度该设备计提的折旧额 =(411—15)／10 =39．6(万元) (3)20X1年12月31 H该设备计提的固定资产减值准备 =(411—39．6)一321 =50．4(万元) 借：资产减值损失50·4 贷：固定资产减值准备50·4 (4)20X2年度该没备计提的折旧额 =(321—15)／9 =34(万元) (5)编制20X 2年12月31 H该没备转入改良时的会计分录： 借：在建工程287 累计折旧73·6 固定资产减值准备50·4 贷：固定资产411 (6)编制20X3年3月12 H支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录： 借：在建工程25 贷：银行存款25 借：固定资产312 贷：在建工程312 (7)20X4年度该设备计提的折旧额 =(312—16)／8 =37(万元) (8)处置时的账面价值 =312—27．75—37 =247．25(万元) 处置净损失 =247．25—10一30+3 =210．25(万元) (9)编制20X 4年12月31 日处置该设备的会计分录： 借：固定资产清理247．25 累计折旧l64．75 贷：固定资产312 借：银行存款10 贷：固定资产清理10 借：银行存款30 贷：固定资产清理30 借：固定资产清理3 贷：银行存款3 借：营业外支出210．25 贷：固定资产清理210．25
