考试大整理:2007年中级会计实务练习(六)

二、多项选择题
1.可供出售金融资产在（）情况下，可以重分类为持有至到期投资。
A.企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持有至到期投资的要求
B.可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量
C.持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度
D.因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售
【正确答案】ABC　　　　
2.持有至到期投资在（）情况下，可以重分类为可供出售金融资产。
A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近
B.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予
以出售或重分类
C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售
D.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售
【正确答案】ABCD　　　　
3.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。
A.支付的购买价格B.支付的相关税金
C.支付的手续费D.支付价款中包含的应收利息
【正确答案】BCD　　　　
【答案解析】取得交易性金融资产支付的交易费用计入当期的“投资收益”，支付的价款中包含的应收利息计入“应收利息”中。
4.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（）。
A.收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息
B.期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额
C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额
D.出售交易性金融资产
【正确答案】BCD　　　　
【答案解析】选项A的会计处理为借：银行存款，贷：投资收益。
选项B的会计处理借：交易性金融资产，贷：公允价值变动损益。
选项C的会计处理为借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产。
选项D的会计处理为借：银行存款，借或贷：投资收益，贷：交易性金融资产。同时按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益 科目。
5.下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有（）。
A.投资时支付的不含应收利息的价款
B.投资时支付的手续费
C.投资时支付的税金
D.投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息
【正确答案】ABC　　　　
【答案解析】根据会计准则的规定，企业取得的持有至到期投资，应按其公允价值（不含支付的价款中所包括的、已到付息期但尚未领取的利息）与交易费用之和，借记“持有
至到期投资”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
6.如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。
A.计提持有至到期投资减值准备
B.确认分期付息债券的投资利息
C.确认到期一次付息债券的投资利息
D.出售持有至到期投资
【正确答案】ACD　　　　
【答案解析】持有至到期投资的账面价值＝持有至到期投资账面余额－持有至到期投资减值准备
计提减值准备时，借：资产减值损失，贷：持有至到期投资减值准备；确认分期付息债券的投资利息时，借：应收利息，贷：投资收益；确认到期一次付息债券的投资利息时，借
：持有至到期投资（应计利息），贷：投资收益；出售持有至到期投资时，借：银行存款，贷：持有至到期投资，借或贷：投资收益。
7.金融企业对于贷款的核算应在“贷款”科目下设置（）明细科目。
A.本金B.利息调整C.利息收入D.财务费用
【正确答案】AB　　　　
【答案解析】企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记“贷款――本金”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或
贷记“贷款――利息调整”科目。
资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”
科目，按其差额，借记或贷记“贷款――利息调整”科目。
8.下列各项中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有()。
A.提取的坏账准备
B.收回前期已确认为坏账并转销的应收账款
C.发生的坏账损失
D.冲销的坏账准备
【正确答案】AB　　　　
【答案解析】提取的坏账准备和收回已确认为坏账并转销的应收账款，应在“坏账准备”账户贷方反映；发生的坏账损失和冲销的坏账准备，应在“坏账准备”账户借方反映。
9.表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。
A.发行方或债务人发生严重财务困难
B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等
C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步
D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
【正确答案】ABCDE　　　　
10.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有（）。
A．持有至到期投资的减值损失B．贷款及应收款项的减值损失
C．可供出售权益工具投资的减值损失D．可供出售债务工具投资的减值损失
【正确答案】ABD　　　　
【答案解析】按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资 ，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。